投资哈萨克斯坦 重点防范哪些税务风险

　　不久前，中国和哈萨克斯坦（以下称哈国）建成永久全面战略伙伴关系。根据海关总署数据，2018年中哈双边贸易额达到198.8亿美元，同比增长10.4%。目前，中国已成为哈国第一大贸易伙伴、第二大出口市场。在世界银行发布的《2020营商环境报告》中，哈国的总排名较去年上升3位，排在第25位。那么，对于中国“走出去”企业而言，实际投资过程中需重点防范哪些税务风险呢？

　　风险一：税制变化风险

　　哈国税制较为复杂，税费种类繁多且变动较快，建议我国“走出去”企业在投资前，详细了解哈国税制，密切关注税制变化，避免因对税制不熟悉面临税务风险。同时，在哈国税收政策不断调整变化过程中，中国企业也要高度关注如何适应政策调整，用好相关税收优惠政策。比如，自2019年1月1日起，哈国开始实行新的统一综合支付制度，将社会工作人员必须缴纳的4类税费合并为一次性支付，主要包含个人所得税（占比10%）、社保费用（占比20%）、养老基金（占比30%）和强制医疗保险（占比40%）。中国企业可通过雇佣当地劳工等方式，利用这些优惠政策，以降低企业税收成本。

　　风险二：税务检查风险

　　近年来，哈国税务机关加大对外资企业的检查力度，尤其是在转让定价、资本弱化和受控外国公司等方面开展重点检查。在大型机械化作业中，部分机械设备需从我国采购。“走出去”企业需要注意，设备运往哈国时，常常会受到海关部门的特别关注。如果当地税务机关认为，企业转让价格不符合公平交易原则，会要求交易方提交转让定价资料。根据哈国税法，企业在规定期限内无法提供资料，税务机关将要求企业按照公允价值对交易价格进行调整，未按要求调整的将会产生额外的税务成本、滞纳金或罚款。同时，“走出去”企业应当谨慎选择当地供应商，尽量避免因供应商被税务机关视为虚假实体，而产生增值税进项税额无法抵扣，甚至需要缴纳罚金、利息的风险。

　　值得关注的是，哈国于2019年推出了纳税水平监测新规定，允许符合特定标准的纳税人签署与税务机关交换信息的协议，受到水平监测的纳税人一般不再进行税务审计。建议“走出去”企业积极与当地税务机关联系，必要时实施纳税水平监测，从源头降低税务检查风险。此外，哈国财政部会定期联合其他部门，对数据库不实信息进行清理，比如与农业部清理土地资源信息，与内务部清理车辆信息，与司法部清理不动产登记信息等。基于此，建议“走出去”企业关注相关数据申报的真实性。

　　风险三：税收争议风险

　　由于各国税收环境存在差异，税务机关和企业对同一政策的理解也有可能不同，因此，我国企业在“走出去”过程中极可能与东道国税务机关发生税收争议。建议“走出去”企业在哈国面临税收争议时，通过国家层面平等对话协商来维护权益，及时提请启动中哈税收磋商程序，用正当渠道维护自身的税收利益。同时，“走出去”企业与关联企业发生交易时，应如实提供转让定价相关材料，以降低哈国税务机关开展反避税调查的可能性。必要时，可以向税务机关提出预约定价安排申请，增加关联交易的确定性。

　　（作者单位：国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局）