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前在经济下行压力很大的情况下，部分公司由于经营不善，持续亏损，特别是针对外贸公司，由于贸易战的原因，出口业务受阻，部分公司无力继续经营，投资者选择进行注销清算，那在注销清算过程，有什么样的涉税风险，如何应对?
先看一个真实的案例：
某公司为杨老板个人投资的经营进口业务的外贸公司，近一年多由于出品订单急剧减少，连续亏损，准备注销。
当初公司成立时杨老板投入注册资本30万元，到准备注销前账面的实收资本仍然是30万。经营期间杨老板不断地往公司填补资金，截止到办理注销前，公司账面上记载在其他应付杨老板往来款200万元，未分配利润-20万。
杨老板也认为公司是自己开的，因为公司已无力还款且公司就是自己的，不需要公司还款，于是放弃了对公司的债权。
注销过程中税务局认定的可弥补亏损只有15万，而老板放弃债权的200万其他应付款，被认定为企业当年的收入，需要补缴46.25万元的企业所得税。并且，算出公司最后的盈余有130万元，税务局又要让老板补缴了个人所得税26万。
此次注销，一共需要缴纳72.25万的税。
以上说的案例不是危言耸听，而是智慧源一个客户真实案例。可见注销企业不是简简单单的一件事，即使公司是亏损的，但一些账务若是没有处理好，非常容易查出需要补税的情况。
就上面的例子来说，关键在于老板放弃了对企业的债权，所以导致企业补缴了大额的企业所得税。因为按照债务重组的原理，企业虽然不用还钱了，但不用偿还的应付款项按照规定应作为企业的债务重组收入，征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
企业注销时需要进行汇算清缴，税法跟会计准则是有差异的，所以汇算清缴时会有各种调增调减项。税务局认定的可弥补亏损只有15万，比账面上的亏损20万要少，所以需要缴纳的企业所得税=(200-15)*25%=46.25万元。
因为该公司的股东为杨老板个人，按目前我们的税收政策，个人股东的税后分红需要按照"利息、股息、红利所得"项目和20%的税率来征收个人所得税。所以杨老板需要缴纳个人所得税=130*20%=26万元。
企业都亏了，税务部门还要求公司及杨老板缴纳企业所得税与个人所得税。杨老板的心是痛苦不堪。
杨老板找到智慧源的咨询老师咨询该业务，通过了解业务，智慧源老师给提出如下解决方案：
1、向税务局撤销注销手续，不进行注销；
2、向法院申请简易破产程序，按简易破产程序成立清算组、申报债权等一系列程序，或者出具股东会决议（其实就是杨老板个人出具），将债权转为增资。
完后以上两个程序后，再申请清算。
经过3个月的处理，目前杨老板已将该公司注销，没有补偿企业所得税及个人所得税。
通过以上真实的案例，公司在注销过程中，稍处理不好，就可能产生重大涉税风险。 |
