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“我的天哪！我们单位又被预警了，说增值税税负率低，怎么办啊？”
“OH，MY GOD！网络上疯传的行业税负参考率是真的么？怎么跟我们企业的实际情况差别这么大啊？”
“郁闷！我们单位的利润率比较低，实际税负远远低于网上流传的行业税率，我们要不要每月调整纳税额度，满足税负率要求？”
好吧，让我们认真谈一下税负率预警的问题吧！
在解答关于税负率预警问题之前，先了解一下什么叫税务预警信息。
税务预警，也称税务风险预警，这是税务机关为了加强对纳税人的管理而采取的一项征管措施。税务机关设置了很多指标，通过对纳税人纳税数据分析，对纳税人进行内部税收预警，并辅以纳税评估、税务稽查等方法，对企业进行监管。
税务预警指标有很多项，譬如增值税税负率低预警、所得税贡献率低预警、存货扣税比异常预警、增值税收入与所得税收入不一致预警、预收账款占比过大预警；大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%预警，发票开具后大量作废等预警；资金或存货周转次数异常预警以及主营业务收入变动率异常预警等等30余个指标。范围囊括税负率预警、发票开具情况预警、收入成本变动异常预警等等不同种类。
税负率低预警，只是其中的一项预警指标。
问题一：企业接到税务预警信息后，代表企业有税收问题么？
错！
税务机关根据征管系统，发现纳税人纳税指标异常并发出预警信息，并不代表企业有问题，而是税务机关根据征管系统的信息提取，认为企业有异常状况，需要进行情况查实，并最终根据查实情况予以处理。
有问题，处理问题；无问题，解除预警，仅此而已。
基于此，纳税人对于预警系统，无需大惊小怪。
问题二：企业接到税务预警信息后，应该如何面对？
企业接到税务预警信息后，要认真面对、仔细审查、妥善处理。
1、根据预警信息，落实相关的数据和资料，分析预警的原因。
金税三期于2016年10月份在全国上线后，新旧系统进行了切换，在数据切换和更新中，不可避免的会出现各种状况，导致数据紊乱。这种情况造成的预警信息实则是税务机关系统原因造成的，与企业没有关系。类似情况，企业需要出示相关证据予以证明。
上半年，笔者的一个朋友所在企业接到税务机关预警信息，被告知其收到的数张专用发票属于失控票，开票企业已经失联，根据国家税务总局（2016）76号公告，要求该企业不得抵扣相关的进项税额。然而经落实，该开票企业目前仍在正常经营，这显然属于税务机关内部征管信息出现问题。该企业汇报实际情况后，税务机关解除了相关的预警信息。
所以，企业接到税务预警信息后，详细了解具体情况并落实原因是最根本的要求。
2、根据相关的数据和资料，对预警信息予以处理。
企业经过落实，确定预警信息与企业自身原因有关，就应该详细整理相关的数据资料，分析预警产生的原因，并给出合理的解释，最终确定解决方案。
每个企业都有自己特立独行的经营特点，其经营的理念会各不相同，因此经营的规律也会各不相同，而税务预警信息采用的趋同性指标，势必会给不同的企业带来困扰。
以增值税税负率指标举例，纳税人采用以量换利润的经营方法会造成税负率低；纳税人由于某一时间段购进大型设备，会造成某时间段的税负率低；纳税人因为季节性促销活动，会造成税负率低；甚至，纳税人因为经营策略的原因，采用囤货政策，同样会造成某个时间段的税负率低。而类似这些原因，都属于造成税负率低的正常原因，企业只需说明实际情况，递交相关材料，即可解除预警。
当然，如果经自查，企业发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。
有问题，处理问题；无问题，解除预警，仅此而已。
问题三：网络上疯传的行业税负参考率是真的么？
不得不承认，所谓的“行业税负参考率”、“行业最低税负率”这些指标从哪里来的，我真的不知道！
个人认为，税务征管系统的“行业税负指标”是税务征管部门从税收征管系统里提取的某一时间段的某一行业的税负参考值。这个指标不仅仅是变动的，也是趋中的。
所谓趋中，就意味着这个指标由这个行业的偏低的税负数值和偏高的税负数值共同计算组成。而这个行业的不同纳税人的税负率，必然会有高于这个趋中值的，也必然会有低于这个趋中值的。无论是高于趋中值，还是低于趋中值，任何一方的变动，都势必会造成这个趋中值的波动，所以，这个所谓的行业税负参考率，必然会是一个变动的数值，而不会是一个固定的数值。
那么，网络疯传的所谓的行业税负率对纳税人申报纳税有参考价值么？企业税负率取决于企业的毛利润，企业定价标准会参考这个所谓的税负率么？
问题四：企业应该刻意调整账务迎合税负率么？
企业是否应该刻意调整账务迎合这个趋中的税负率？
答案很清晰，也很简单。
第一：没有必要；第二：迎合不了！
1、既然税负率是一个趋中值，他每个月都在变化，只要当月的数据没有收集完整，这个趋中值就是一个未定的数据，所有刻意的调整都会造成这个趋中值的波动，无法猜测。
2、既然税负率是一个趋中值，那么实际税负低于这个趋中值的企业，为了刻意迎合这个趋中值，故意提高税负率，属于寅吃卯粮，只能是一时的行为，不可能长久坚持。后期无法迎合税负的时候，必然会因为自身税负的下降而产生预警信息。
月收入3000元的穷小子和富家女谈恋爱，为了满足富家女的高消费，穷小子可以一个月勒紧裤腰带省吃俭用，请富家女吃一顿自己认为的高档餐。但是穷小子可以天天这样么？
尊重客观实际，量力而行，爱情如此，企业纳税也如此。
3、企业刻意迎合所谓的税负率，可能会带来其他指标的异常，产生新的预警。
举例来讲：企业为了满足税负率要求，压下材料进项发票不认证，会有以下情况产生：
3.1、如果企业库存材料不入账，进项发票不认证，后期择时入账认证抵扣。
这种做法，不仅仅造成企业账实不符，还会增加无谓的工作量；
3.2、如果企业库存材料不含税入账，进项发票不认证，计入“待认证进项税额”，后期择时认证抵扣。
这种做法，一方面容易造成后期进项发票忘记认证以至超期；一方面也可能造成企业在后期认证时，存货扣税比指标出现异常。
可以说：刻意的调账迎合所谓的预警指标，没有任何实际意义！
结论：管他什么税务预警指标、什么行业税负率，企业只要守法经营，遵章纳税，这一切，都是浮云！
预警来了，详查原因。
有问题，处理问题；无问题，解除预警。
仅此而已。 |
