防范“变通式执行”汇总纳税规定

　　跨地区经营总分机构汇总纳税企业所得税分配问题，自2008年以来，历经了多个文件调整规范，现在按国家税务总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）（以下简称《办法》）规定执行。在执行过程中，笔者发现，一些地方在总分机构《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》上打擦边球，搞变通式执行，给依法治税和税收征管带来了不利的影响。

　　笔者建议，一是加强政策执行情况检查。依托金税三期相关数据支持，对跨地区经营汇总纳税企业所得税纳税人的申报资料加强审核检查，重点核查总分机构分配表，看是否有将总机构数据在分支机构分配表上重复反映，是否具有真实的主体生产经营职能，以及单独核算经营收入、职工薪酬、资产总额的职能部门。通过分析比对，如果发现有变通执行《办法》的违规行为，应追根溯源，及时纠偏。

　　二是切实加大日常监管力度。分支机构所在地税务机关要切实加强日常监管。分支机构在所在地办理季度和年度所得税纳税申报时，税收管理人员要核查总机构传递的分支机构分配表，审核其合规性、合理性，通过分析数据核对规模，防止总机构在分配表上做手脚、钻空子，对违规情况，要及时通报给税务机关征收管理部门，采取有针对性的管理措施，严控违规情况发生。同时，做好汇总纳税相关政策宣传辅导工作，给企业加强风险提醒，督促企业按时填报汇总纳税企业所得税分配表，对未及时传递的，相互督促及时传递，保证按时申报。

　　三是进一步完善税收征管办法。建议对《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》第十六条作出相应的修改完善。按照现行《办法》规定：“总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税”，总机构分配50%所得税后同时又去参与分支机构分配所得税，这存在一定的不合理性，建议修改或做补充规定。

　　（作者单位：深圳市三维税务师事务所有限公司）