提前关账可能会有税款滞纳金风险

　　一、纳税评估：

　　2018年2月8日，A市国税局针对甲公司近期的纳税情况进行评估，发现甲公司2017年12月1日至25日的销售收入3600万元计入2017年12月份，并于2018年1月15日申报了增值税；而2017年12月26日至31日的销售收入900万元却计入了2018年1月份，计划于2018年2月10日申报增值税。

　　二、追溯案源：

　　经过询问得知，甲公司由于业务量大，年度关账时间紧，为减缓财务核算压力，管理层要求提前至12月25日关账。因此，2017年12月26日至31日的销售收入自动顺延到了2018年度。

　　三、税务处理：

　　根据现场核实的情况，主管国税机关作出处理决定，要求甲公司立即更正2017年12月所属期的纳税申报，补缴2017年12月26日至31日期间销售收入900万元的增值税，并自2018年1月16日起加收滞纳金。甲公司缴纳了18360元的滞纳金。

　　四、风险提示：

　　年度提前关账，是企业通常的作法，尤其是业务复杂、交易频繁的企业，为了及时出表，而不得不采取的措施。

　　笔者郑重提示，年度提前关账后，企业应当于次年1月的纳税申报期，将提前关账次日至12月31日的销售收入并入当年12月所属期进行纳税申报，从而规避税款滞纳金。