“亿级”罚单频出，税务处理注意扣除风险

　　1月27日，银监会对违规银行业金融机构开出了一张2.95亿元罚单，开启了2018年的“亿级”处罚序幕。随着我国防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战的深入开展，银监会等金融监管部门对金融风险防控力度不断加大，监督趋势越来越严，“亿级”罚单也频频出现。对监管部门的巨额处罚，纳税人在税务处理中还需关注扣除风险，避免既被行业监管处罚又造成偷逃税款的尴尬境地。

　　哪些支出不得税前扣除？

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　其中，第四款明确罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除

　　实务中不得扣除的罚款有哪些？

　　实务中，纳税人面临的处罚主要分为三类：一是人民法院判处的罚金，二是行政机关依法作出行政处罚的行政性罚款，三是因经营活动中违约行为支出的经营性罚款。

　　●罚金，作为一种财产刑，是人民法院判处强制犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。对纳税人来说，支付的罚金不得在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

　　●行政性罚款，是工商部门、税务部门、公安部门等行政机关依据国家法律、行政法规等作出的行政处罚。银监会、证监会等作为国务院直属的行政事业单位，其作出的处罚也属于行政性罚款，不得在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

　　除上述两类外，纳税人在经营活动中，根据经济合同或行业惯例，对各种经营违约行为支付的违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费等经营性罚款，则可以进行税前扣除。

　　小编提醒：临近每年一度企业所得税汇算清缴期，广大纳税人要更关注各类处罚的税务处理风险，拿到罚单仔细看，物尽其用避风险。