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教育行业的公益性质，加上教育行业税收政策比较复杂、政策宣传不到位等原因，使得该行业存在一定程度的税收管理盲区。如何加强教育行业的税收管理工作，应当成为税务人员认真思考的问题。
教育机构种类较多，按组织形式划分，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。以河北省安平县为例，目前在安平县范围内，登记注册且正常运营的教育培训机构共有116所，其中从事学历教育的112所，非学历教育的4所。在从事学历教育的112所教育机构中，从事幼儿教育的有86所，从事小学教育的有14所，从事中学教育的有12所。在此范围之外，还存在提供教育培训服务的个体工商户、未登记注册的无照培训机构和为数众多的家教执业者个人。
根据有关规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场供需状况确定，存在一定自由度和伸缩性。教育行业取得的收入涉及免税项目和应税项目。
据调查，目前部分学校、培训机构等没有进行税务登记。还有部分民办教育以培训班、辅导班等形式出现，办学设施全部租用，教师多为兼职甚至没有取得从业资格，学制也不固定，有的全天授课，有的只是利用假期、节假日或晚上授课，流动性大，隐蔽性强，对这些教育机构的税收，税务机关难以管控。
税务机关对教育行业的划分以及登记管理有关规定不太了解，无法准确掌握教育行业的税源情况，教育行业从业者对教育行业税收政策不了解，也影响了税收政策的贯彻执行。
笔者认为，加强对教育行业的税收管理工作，应注意把握并处理好以下几个方面的问题。
一是加强教育行业的税务登记管理。按照税收征管法及其实施细则、税务登记管理办法的有关规定，各类学校、幼儿园、培训机构应到主管税务机关依法办理税务登记。税务机关应当采取有效措施，切实加强各类学校、幼儿园、培训机构的税务登记管理工作。
二是进一步加强税法宣传。由于教育方面的法律法规关于税收的规定比较笼统，征纳双方对教育行业的纳税问题均存在不少模糊认识。税务机关应进一步提升服务质量，比如在各学校及培训机构开展税收政策宣传，定期召开学校及培训机构的法定代表人、财务人员培训会。
三是进一步加强财政税务票据管理。《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》规定，有应纳税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位对涉及征税的收入项目，应统一使用税务发票，按规定可使用财政收据的除外。
从以上规定可以看出，一是教育行业的收费必须使用符合国家规定的合法票据，二是要正确区分使用财政票据的业务、使用税务票据的业务。对涉税的收费项目均应纳入税务管理，使用税务发票。对不征税的收费、基金项目，应使用省级以上财政部门统一印制或监制的收费、基金票据。应从教育行业收费票据的使用入手，规范教育行业的税收管理工作。
（作者单位：国家税务总局衡水市税务局、国家税务总局安平县税务局） |
