土地房产转移四种模式设计与税收风险

　　土地房产作为企业特殊资产，在转移过程中税负很重，如何能够根据不同的情况设计不同的转移道路，并将税负尽可能优化?这是很多企业高管和财务经常面临的难题，下面尝试为大家分析一下。

　　土地房产转移是一个笼统的概念，本质是产权的转移，也就是必须过户，如何能实现转移实务中有几种常见模式：直接转让、投资、分立、划转，划转情况较为复杂，也较为少见，大家可以关注我的另一篇文章《资产划转涉税风险、优惠政策与实务处理思路》。

　　今天重点说说前三种，其中投资又有一种特殊形式：投资全资子公司，因此我将其分为普通投资和全资子公司两种模式。四种模式所涉及的税费如下表所示：

　　总结：

　　1、四种模式并无优劣之分，税也不是唯一的判断标准;

　　2、直接转让手续最为简单，但税负最重;分立看起来税负最轻，但手续最为繁琐，周期较长，税务机关沟通审批有难度;

　　3、投资中的全资子公司投资是常用的税收筹划工具，相对而言税负轻，而且手续相比分立要简单许多;

　　4、土地直接转让可能受到25%投资限额的限制，需要在设计方案时特别关注。