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在日常财税咨询服务中，经常会碰到各类既想从公司拿钱走但又嫌风险大、税负重、操作麻烦的疑难业务，比如说：老板想从公司拿钱、合伙人想从公司拿钱、包工头想从公司拿钱、挂靠单位要从被挂靠单位拿钱、个人提供居间服务要从被服务企业拿钱等业务，其实笔者认为，不论是单位还是个人要从其他公司合理拿钱，均需要综合考虑风险、收益、成本、效率四要素来为资金找到合理的出口和理由，在资金支出方式和渠道方面，无非通过以下六种方式来进行规划和安排。
一、投出去
公司有钱可以把钱“投出去”。对外投资可能有亏有赚，按照现行税法规定，居民企业之间投资分红可免交企业所得税，投资损失可作为资产减值损失账面列支并在企业所得税税前扣除。如果想要通过投资的方式把钱拿出去，前提是，具备操作为投资业务的条件和背景，如果只是为了避免交税、转移资金、套取利润可能不仅存在涉税风险，还会引发其他法律风险。
二、借出去
公司有钱可以把钱“借出去”，借出去的钱可能能够收回本息，也可能收不回本息，按照现行税法规定，企业对外提供资金拆借行为，如果不符合统借统还政策、集团内无偿借款免征增值税政策，会存在正常计息正常缴纳之增值税或者无偿要求按照视同销售缴纳增值税的问题，另外，借款也有可能收不回来，发生借款损失，借款损失符合条件可作为资产减值损失在账面列支并在企业所得税税前扣除，此处需要注意的是，把钱借给股东或者员工年末无法收回且无法证明实际用于公司经营的，还存在视同分红或者工资薪金所得缴纳个税的问题。如果想要通过借款的方式把钱拿出去，需要考虑以上借款方式可能引发的涉税风险，尽可能提前规划好借款业务、借款主体、借款时间、借款金额、违约责任等事项、如果发生借款确实无法收回或难以收回的问题，一方面可以考虑通过债务重组的方式确保最大限度的收回本息，确实无法收回需要确认资产损失税前扣除需要有借款合同、催收证明、法院判决等一系列能够证明款项确实无法收回证据资料来留存备查来为企业所得税税前扣除做好铺垫。
三、花出去
俗话说：会花钱的人更会赚钱!同理，会花钱的公司也更会赚钱，因为他们能够把钱花在刀刃上，能够完美兼顾花钱本身同时具备的成本属性和投资属性，做到同时兼顾风险、收益、成本、效率!公司有钱可以把钱花出去并且公司把钱花出去方式有很多!比如：支付工资薪金、年终奖、支付劳务报酬、支付租赁服务费、支付运输服务费、支付办公楼租金、支付办公楼车辆设备购置费、支付居间服务费、支付品牌使用费、支付营销服务费、支付专利知识产权购买费用、支付现金折扣、支付违约金赔偿金等，另外，支付对象方面是支付给股东还是非关联个人、支付给个人还是个人名下商事主体等均需综合考虑到位，因为以上花钱方式，在开票和纳税上是有很大区别的。站在财税角度而言，公司花钱合规化入账简单理解就是把字一签、把活一干，把钱一付，把票一开，把税一交，把账一做!基本上就万事大吉了。但是难就难在有些支出完全合规税费太高，是很多企业或者个人不能承受之重，比如说，实务中经常有人在德居正财税交流群中直接问支付个人居间服务费，如何做到风险最小、成本最低、收益最大、效率最高?笔者认为这样要求有点高，有点过分，就像如何找到一位既贤惠又能干，既美貌又有才，还对房子，车子，票子没要求媳妇一样，是需要综合权衡比较分析的，是要下功夫的!所有的癞蛤蟆都想吃天鹅肉，但不是所有的癞蛤蟆都能吃到天鹅肉!我们需要结合公司主体特点、可用关联公司、公司业务特定、时效性要求、税收政策优惠、是偶然性业务还是长久性业务、是一锤子交易还是长远规划、是否需要合理转换业务性质、是否需要变换主体以及是否需要调整股权结构等众多因素来综合分析，争取找到相对而言风险最小、成本最低、收益最大、效率最高的方式。而非简单粗暴的认为：一票在手，一切搞定，通过各种方式虚开发票。
四、捐出去
企业除了为社会提供高品质的产品和服务之外，同样需要积极参与社会公益活动，去承担企业的社会角色责任和义务，以树立企业的公众形象和提升企业的竞争力。良好的企业形象既是一个企业立足于社会的基础，也是推动企业持续发展的最重要动力。实务中，很多企业会通过多种捐钱、捐物、捐不动产、捐股权等多种方式对外进行捐赠，比如说：捐款捐物支持抗击疫情、扶持教育、对目标地区进行扶贫、抗震救灾捐赠等，企业有钱可以把钱捐出去，就财税角度而言，在通过捐赠承担社会责任，提升品牌形象、提升市场竞争力的同时，还需考虑充分利用公益性捐赠税收优惠政策享受国家为鼓励捐赠行为给予的税收调控红利，此方式下，需重点注意以下问题：(1)通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠;(2)取得公益性捐赠票据;(3)结合当年及未来3个年度利润总额预计情况，合理安排捐赠金额。
五、分出去
公司有钱可以把钱“分出去”，这种情况主要指的是公司有盈利，可以根据税后利润情况来进行分红把钱分到个人股东手里，这也是股东把钱装到自己腰包里最合规合理的方式，这种方式下企业所得税和个税所得税实际税负约为利润总额40%，如果满足小型微利企业企业所得税优惠条件，利润总额在100万以内，企业所得税实际税负为2.5%，企业所得税和个税所得税实际合计税负约为19.53%，利润总额在300万以内，企业所得税实际税负约为4.17%，企业所得税和个税所得税实际税负合计约为23.34%。所以股东如果需将公司赚的钱装到自己兜里，需要综合权衡两大所得税对利润冲击作用，需要依法纳税，才能合法拿钱。
六、减出去
公司有钱可以把钱“减出去”指的是公司股东可以通过减资的方式来拿回部分投资本金，我国目前法律允许减少资本，但应符合一定的条件，比如：公司资本过多，形成资本过剩，再保持资本不变，会导致资本在公司中的闲置和浪费，不利于发挥资本效能，另外也增加了分红的负担;便可以考虑通过减资的方式把原投资额拿回一部分;再比如说，公司严重亏损，资本总额与其实有资产相差悬殊，公司资本已失去应有的证明公司资信状况的法律意义，股东也因公司连年亏损得不到应有的回报，也可以考虑减资方式来处理。另外还需履行股东会决议、编制资产负债表及财产清单、通知债权人、办理变更登记等程序性和实质性要求。
以上为笔者关于从公司合理拿钱六大方式的简要分析和说明，仅为个人观点，不作为纳税依据，笔者微信号：15991618680。欢迎拍砖、批评、指点与分享。 |
