估价入帐不冲回涉税案

　　一、 背景资料
　　2007年5月，按年度工作计划安排，我们对某有限公司进行日常检查，2006年年销售收入2500万元左右，2006年申报缴纳地方税收127万元。财务制度比较键全，纳税情况较好，2006年仅企业所得税一项就申报缴纳近100万元。可就这一全县数得上的纳税大户，人们眼中的模范纳税人同样存在着偷漏税问题。

　　二、 案情及分析

　　检查人员按惯例对所得税负高，纳税态度好的企业进行检查，思想上会放松警惕。经过半天的检查后，并没有发现什么问题，小税种申报很足，收入、费用、产成品结转也没什么问题，帐务处理“完美” 得不禁让检查人员产生了怀疑，当进一步查看材料帐时，主要材料帐面余额在几十万元到一百多万元也属正常，可细心的检查人员发现其中有两种材料帐面发生额大，每笔都是几十万元，而且材料估价入帐的多，大都是“先进行材料估价入帐，然后冲回”，当即检查人员脑中闪出疑问，会不会有估价入帐不冲回的情况？带着疑问进行逐笔检查，令人吃惊的是：未冲的估价材料有将近400万元。追问会计，回答是“货到票未到。”进一步检查往来帐，发现“应付帐款”余额也是只增不减。这一不正常现象肯定了检查人员的质疑。当要求拿出仓库材料入库单时，会计人员呑呑吐吐。检查人员初步认定该企业材料估价入帐定有猫腻！检查人员找来法人代表和财务负责人谈话时，先发制人，肯定的指出材料估价必定存在的问题，并进行强大的政策攻势。当提出要将仓库帐、财务帐及实物进行核对，并通过函证、外调等办法与对方单位核对往来帐时，他们不得不承认“材料估价”中存在的水份，在他们心悦诚服的赞叹现在稽查人员业务精湛的同时，把祥情作出了相应的说明和解释。因行业的特点，其材料发票不能及时到位，从1996年开始估价，逐年增加，后来的会计都是盲目模仿前任会计老方法进行成本核算，定额消耗材料，由于消耗定额偏高，年终又没有及时调整，导致材料估价越来越多。后来的财务人员也意识到了这一问题，但因税务机关多次查帐都没有发现，所以心存侥幸，不愿主动补缴税款。并据实报出截止2006年底“空估的材料”仍有250万元，根据《税收征管法》有关规定，税务机关认定该公司的行为是偷税，除责令该公司补缴企业所得税82.5万元之外，还按规定加收了滞纳金，并处以罚款。因本案达到了移送标准，案件于是被移送司法机关处理。

　　三、 案后启示

　　1、 要转变对部分企业年年查年年没有问题，今年也不会有问题的思维定式。

　　2、 要改变查帐只凭印象，平时纳税态度较好，所得税负高就不需重点检查的观念。

　　3、 检查人员不能就帐查帐。“不但要查帐，而且要查物”，不仅要查财务上的帐，也要查仓库的实物帐。

　　4、 部务稽查人员在检查时，可以通过函证、外调等等办法到对方单位核对往来，经核对后，虚列的材料就会真相大白。

　　要加大稽查打击力度，对查出的问题应从重处罚，对构成犯罪的，依法追究责任人的刑事责任。