|
一、案例来源：
2002年2月1日至3月19日，朝阳区地方税务局第一税务稽查所根据日常检查的安排，对北京市某机动车驾驶员服务中心1999年1月1日至2000年12月31日的各地方税纳税情况进行了检查。
二、基本情况：
该企业属双井所管辖，注册资本：100万元，经济性质：国有经济。经营范围：驾驶员业务、交通安全、机动车辆管理的咨询服务；劳动服务、摄影服务等。员工人数：69人。
企业1999年营业收入25，359，590元，利润总额10，689，211.38元；2000年营业收入22，712，800元，利润总额7，049，973.62元。1999年至2000年已缴纳营业税2，421，100.28元，城市维护建设税169，477.04元，教育费附加72，633.04元，企业所得税6，203，325.38元，个人所得税30，006.96元，房产税3，360元，城镇土地使用税1，920元，车船使用税2，700元，印花税3，116元，合计已缴纳税款8，907，638.70元。
三、检查方法：
我们在检查中采用了逆查法、重点检查法，对该企业的会计帐簿、记帐凭证、财务报表以及缴纳的各地方税进行了检查，并侧重检查了营业税、企业所得税、个人所得税。
四、违纪事实：
经查该企业存在以下未纳税问题：
（一）营业税。
该企业1999年至2000年营业税申报收入48，422，005.48元，经审核应税收入48，434，005.48元，其中1999收取车租12，000元冲减了“管理费用”科目，未缴纳营业税，应补：
营业税 12000×5%=600元
城市维护建设税 600×7%=42元
教育费附加 600×3%=18元
合计应补税款660元。
（二）企业所得税。
1.1999年申报的企业所得税纳税调整增加额计算有误，应按以下标准调增应纳税所得额：
①工资支出超标。该企业实行限额计税工资，年末平均职工人数65人，工资支出946，888.28元，税前扣除额65×660×12=514，800元，超标432，088.28元。
②职工福利费超标。企业计提100，353.62元，税前扣除额514800×14%=72，072元，超标28，281.62元。
③职工教育经费超标。企业计提11，010.09元，税前扣除额514800×1.5%=7，722元，超标3，288.09元。
④工会经费超标。企业计提14，066.22元，税前扣除额514800×2%=10，296元，超标3，770.22元。
⑤业务招待费超标。企业支出293，920.48元，税前扣除额（15000000×5‰）＋（25503506.32－15000000）×3‰=106，510.52元，超标187，409.96元。
合计应调增应纳税所得额654，838.17元，企业已调增605，170.63元，应补调增49，667.54元，调减税金660元。调整后应纳税所得额11，343，389.55元，应纳所得税3，743，318.55元，已纳3，727，146.08元，应补16，172.47元。
2.2000年广告费、业务宣传费超标。该企业计入“管理费用”科目并已实际支付广告宣传费8，000，000元，税前扣除额：
广告费 22930499.16×2%=458，609.98元
业务宣传费 22930499.16×5‰=114，652.50元 |
