发生进货折让不冲减进项税额偷逃增值税

    某供销公司为增值税一般纳税人。经稽查分局检查，1995年12月该公司的记账凭
证记载了一项这样的分录：   

    借：应付账款——××单位40 500
     贷：营业外收入          40 500

    检查人员按照“营业外收入”账户贷方发生额的凭证号逐笔审查“营业外收入”所记载内容，发现“摘要”栏记有“返利”的字样，其原始凭证是从销货方取得的红字增值税专用发票。至此，检查人员确认“营业外收入”所记载的前述内容为企业从销货方取得的折让，由该公司直接冲减欠付货款，没有按照规定相应地扣减当期进项税额。

    国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第12条规定，发生退货或销售折让，购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减。造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。经研究，税务稽查局责令其限期缴纳所偷增值税5 884.62元，同时处以所偷税款额2倍的罚款。决定中告知了企业复议权和诉讼权，企业表示服从处理决定，不申请复议。

    1.原账红字冲回

    借：应付账款——××单位40 500  红字
     贷：营业外收入          40 500  红字

    2.重新记账，调减进项税额

    借：应付账款——××单位               40 500
     贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出)5 884.62(40 500÷(1+17%)× 17%)
         库存商品                      34 615.38(只进行金额核算，数量不变)

    3.缴纳增值税及罚款

    借：应交税金——应交增值税(已交税金)5 884.62
        营业外支出——税收罚款          11 769.24
     贷：银行存款                        17 653.86