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基本案情：某电风扇厂生产各种型号电风扇，但在旺季时，由于铝材供应紧张，铝制部件不足，不能组装产品。因此，该厂业务员与某冶金厂挂钩，对方答应供给一定数量的铝材，但要求电扇厂按供给铝材价值换给冶金厂落地式电扇1,524台。 税务人员根据日常工作了解和掌握的情况，审核了有关购进这部分铝材的原始凭证，发现铝材价值224,028元，会计分录为：
借：原材料——铝材 224,028
贷：产成品——落地扇 224,028
该厂以工厂成本售给对方电扇。财务科负责人认为：“如结转销售就要交增值税，肯定会出现亏损，所以直接串换材料，不列销售可以少税。”
根据《增值税暂行条例》及细则规定，以物易物应视同销售，该厂此举属于明知故犯的偷税行为。鉴于该厂实际困难，财务负责人诚恳认错，并按规定调整账面，纠正错误。
销售额＝224,028÷(1＋17％)＝191,476.92(元)
补缴增值税(销项税额)＝191,476.92×17％
＝32,551.08(元)
企业账务调整
(1)借：产成品——落地扇 224,028
贷：产品销售收入——落地扇 191,476.92
应交税金——应交增值税 (销项税额) 32,551.08
(2)税金入库
借：应交税金──应交增值税 (已交税金) 32,551.08
贷：银行存款 32,551.08 |
