建筑工程公司的分包工程款项检查案例 （一）

    某建筑工程公司，系营业税纳税人，主要从事建筑安装工程施工作业。在营业税专项检查中，税务检查人员审查工程结算收入、应付账款和应付分包款项等明细账，发现该公司承建某项工程，建筑安装合同规定工程价款15000000元，由于工程量较大，该公司将部分工程转包给另一施工企业，工程转包合同规定的承包价款6000000元。全部工程竣工后，该公司以工程质量等原因，仅付给转包单位实际工程价款5780000元，差额220000元未申报纳税，其账务处理为：

    借：银行存款                 15000000
     贷：工程结算收入               9000000
         应付账款-应付分包款项      6000000
 
    借：应付账款-应付分包款项      5780000
     贷：银行存款                      5606600
         应交税金-应交营业税           173400
 
    按有关规定，应补营业税220000×3％=6600（元），并予以处罚。建议纳税人应作如下账务调整：

    借：应付账款-应付分包款项        220000
     贷：工程结算收入                   220000

    借：工程结算税金及附加         6600
     贷：应交税金--应交营业税        6600