建筑安装公司工程收入不应扣除工程设备款

    某建筑安装公司，是营业税纳税人，主要从事建筑安装工程业务。在营业税专项检查中，税务检查人员审查企业工程结算收入、账户和建筑安装工程。同时，发现该公司承接某综合楼建设项目已完工，申报工程结算收入与实际结算工程价款相差1000000元，经核对记账凭证，系公司将建设项目中已作为安装工程产值的设备价款1000000元剔除后纳税，其账务处理为：

    借：银行存款                     10000000
     贷：工程结算收入                9000000
         应收账款一一代垫设备款      1000000

    按有关规定，应补营业税1000000×3％=30000（元），并予以处罚。建议纳税人作如下账务调整：

    借：应收账款--代垫设备款      1000000
     贷：工程结算收入                1000000

    借：工程结算税金及附加          30000
     贷：应交税金--应交营业税      30000