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一个显示时间、测心率的智能指环，为何要使用黄金制作?这个售价3000多元、性价比并不高的产品，为何拥有大量订单，并频繁出口境外?它果真如此受欢迎吗?出口产品都卖给了谁?检查人员启动了核查程序……
小指环咋卖这么“火”
国家税务总局深圳市税务局稽查局近期与公安、海关、人民银行四部门协作，破获了一起出口骗税案件。刘某等12名违法人员结成团伙，通过虚假出口黄金智能指环产品，骗取国家出口退税。案件涉及金额6929.3万元，违法人员共涉嫌骗取出口退税1012.87万元。目前，刘某等12名涉案违法人员已被公安机关依法刑事拘留。深圳市检察机关正在审核案件，准备依法提起公诉。
2019年7月，深圳市海关在对日常进出口货物监管的过程中，发现深圳市H贸易有限公司(以下简称“H公司”)出口大量智能指环产品到香港地区。而这种指环与常见的智能指环最大的不同之处在于，其外壳都镶嵌了黄金。
黄金作为传统贵重金属和重要的国家战略储备，具有体积小、价值大、变现能力强的特点。黄金销售时，即使商家不开具发票也能轻易转手出售获利，因此黄金出口，长期以来受到各部门严格管控。H公司大规模出口产品构成简单的黄金指环行为，引起了海关人员的警觉。深圳海关迅速启动海关税务联动机制，向国家税务总局深圳市税务局稽查局进行了通报。
收到通报后，深圳市税务局稽查局马上组织人员对H公司经营业务、信息进行研判，运用大数据全面分析H公司的进销项构成、金额占比等关键指标。检查人员发现H公司行为十分可疑。
企业出口报关记录显示，2016年～2019年5月期间，H公司已出口黄金智能指环累计达2.4万多个。从进项数据看，H公司的进项由从香港进口的指环配件、向国内黄金会员单位企业购买的大金额的黄金组成，涉及金额高达6000多万元。
《财政部 国家税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》(财税〔2014〕98号)中明确，出口企业和其他单位出口的货物和产品，如果其所用黄金成本占原材料成本比例在80%以下，企业可申请退税。而H公司经营信息显示，企业出口的黄金智能指环不仅销售单价高，并且指环产品中所用黄金占全部原材料的成本比例均控制在略低于80%。
综合初期核查分析结果，检查人员认为，H公司大量进口指环配件，购入大量黄金“制造”黄金智能指环，并且存在刻意将产品中的黄金成本控制在全部成本80%比例以下的情况，具有走私黄金、骗取出口退税重大违法嫌疑。
于是，深圳市税务局稽查局迅速将初步核查情况向深圳市公安、海关、人民银行等部门进行了通报，四部门决定成立联合专案组，共同对案件实施调查。
货到境外有玄机
在深港两地有关部门协作下，香港海关对H公司出口产品的记录进行了查验，深圳海关也对H公司出口产品的黄金实物成分含量作了鉴定，相关结果显示：H公司出口至香港的黄金智能指环产品确实含有足量黄金，并不存在假报行为。
专案组得知情况后，召开了案情研讨会。由于H公司是真实出口含有黄金的产品，并且其出口的黄金智能指环的黄金成本在全部产品成本中的占比也符合财税〔2014〕98号文对退税产品的规定，办案人员认为，仅按照其国内生产、出口环节进行核查分析，难以发现其产品出口行为是否存在问题。
于是，专案组决定将调查重心放在核查企业出口的黄金智能指环的境外去向方面——是真的在香港销售给了消费者，还是另有出路。
受执法权限限制，专案组无法跨境跟踪货物最后的行踪。于是，专案组对重点涉案企业人员加强了监控，以寻找线索和证据。办案人员运用技侦技术，取得了H公司相关涉案人员的通信信息，并加强监控，了解H公司动态情况。
专案组在监控过程中发现，每当H公司有镶嵌黄金的智能指环成品出口时，就会派专人驾驶粤港两地牌号货车将黄金智能指环从口岸出关运至香港，送到购买方香港J公司所租借的一个临时仓库中。但奇怪的是，监控过程中，办案人员发现，H公司将成品运送到仓库后，有关人员立即指使送货员等人将黄金从智能指环上拆卸下来，并将黄金进行了销售处理——出口的黄金智能指环并未销售给消费者。
在案件调查过程中，专案组专门向贵金属行业协会专家进行了咨询，了解到使用黄金制作智能指环，不仅在功能上不会有明显改变，而且这么做产品性价比并不能得到提升，也因此，目前智能指环行业生产产品时普遍不会使用黄金等贵重金属，H公司出口商品的行为有悖常理。
结合已知情况，专案组认为，H公司很可能是采取将黄金与其他电子配件结合、以生产所谓的高档智能指环产品为幌子，将本不予退税的黄金改头换面变成含金产品进行出口，以达到走私黄金和骗取出口退税的目的。
幕后“导演”显行踪
那么，金子拆下来后，剩下的智能指环既然没有销售给客户，又去了哪里?专案组继续进行追查。
专案组分析核查了H公司的进口配件报关单、送货单和仓储货运单据，发现H公司从香港进口的智能指环配件价格为75美元，折合人民币约525元，而这些配件在国内市场的价格大约为50元左右，国内50元的东西H公司却用500多元的价格进口，明显不合常理。专案组认为，H公司这样做的主要目的是人为提高产品总成本——只有这样，黄金在原材料成本中的占比才能达到出口退税的“目标比例”。
此外，专案组还同步比对了H公司的出口报关单和进口报关单，发现了一个明显的规律，即H公司每次出口的黄金智能指环产品所用的配件数量，与随后其进口的配件数量极为相近。办案人员在查验企业产品后发现，这些进口配件都是一些品质不高的旧货，配件上还有较为明显的曾经镶嵌过物品痕迹。经过对企业进口配件业务各环节实施调查，办案人员发现，H公司这些进口的电子配件就是其之前出口的智能指环所用配件。出口货品在香港被拆卸后，这些配件H公司再进口重新装配成黄金智能指环产品，如此循环出口构建虚假出口业务链条。
既然有产品循环出口的操作，那么，专案组推测，H公司在从事骗税违法的过程中，就可能是与境外企业沆瀣一气，这些企业很可能受同一团伙控制。
于是，专案组对H公司进行了关联关系核查。在香港有关部门的大力支持下，办案人员调查后发现，H公司控股的股东与境外购买该企业智能指环产品的香港J公司的股东相同，均为香港人士刘某。
资金核查结果也证实了专案组的判断，在核查H公司收汇资金明细以及相关企业人员的资金账户信息后，专案组发现，H公司每次在出口黄金智能指环后，仅就产品的黄金部分结汇，并且在收到结算款后，经过几个账户周转，最终均会将结汇资金转回香港J公司账户，让“购货”资金完璧归赵。
至此，案情已明朗，各调查方向违法证据已完备，专案组开始考虑收网。不久，专案组监测到刘某入境的消息，而H公司刚好有一批新的指环产品需要出境，专案组认为收网时机已成熟。经过多点布控，专案组发起抓捕行动，成功抓获刘某在内的12名涉案团伙人员。
刘某为首的12名主要涉案违法人员落网后，对其构建黄金智能指环虚假出口链条，借机走私黄金、骗取出口退税的违法事实供认不讳。目前，深圳市检察机关正准备依法对涉案违法嫌疑人提起公诉。
拓展监管视野，增强执法合力
本案是深圳税务、公安等四部门协作与香港警方、香港海关携手破获的一起较为典型的出口骗税案。违法团伙将黄金与其他电子配件组合，佯称出口“高档智能”电子产品，骗取国家出口退税，违法手段隐蔽，违法性质恶劣。该案的成功破获，有力打击了违法团伙，防止了税收流失。
本案的查处，对今后税务机关等部门打击类似违法犯罪活动提供了征管启示。
一是探索建立含贵重金属的退税敏感产品名录。为防止不法人员利用贵重金属组装产品实施骗税、走私等违法活动，税务机关应在加强调研的基础上，采集含贵重金属的出口产品的原材料、配件信息，建立含贵重金属的出口退税产品名录数据库。同时，在日常监管中加强退税产品的风险疑点排查，对涉及名录库中的含贵重金属退税敏感产品，加大审核力度，要求出口企业提供由权威评估机构出具的包括产品中贵重金属含有量、商业使用价值、市场需求等内容的评估报告，并评估企业实际经营情况，以遏制骗税违法。
二是完善多部门情报信息交流与共享机制。税务机关应与公安机关进一步完善线索分析机制，通过及时共享企业开票时间、货物流向、人员活动轨迹等信息，及时发现线索，锁定疑点企业;与海关建立进出口货物分析研判机制，重点开展跨境电子商务信息交换和信息验证，强化对跨境货物交易的联合监管;与人民银行进一步加强常态化涉案资金账户查询机制，共同开展资金监测分析，共享疑点企业资金流水等信息。
此外，依托粤港澳大湾区建设，税务机关应与香港税务、海关等部门建立合作机制，在税警协作、承办协查、疑点信息等方面定期开展交流，通过及时获取香港有关方面提供的洗钱犯罪等数据、真实入港货物等信息，拓展监管视野，形成执法合力，增强跨境骗税走私违法犯罪打击效能。(作者：国家税务总局深圳市税务局稽查局局长蔡伟群) |
