房地产开发企业所得税会计处理
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：按规定，房地产开发企业应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应纳税所得额 税率（33%） 应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 利润总额＝经营利润+投资收益+营业外收入-营业...
按规定，房地产开发企业应纳税额的计算公式如下：
应纳税额＝应纳税所得额×税率（33%）
应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
利润总额＝经营利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
经营利润＝主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
主营业务利润＝经营收入-经营成本-销售费用-经营税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入-其他业务支出
[例]某房地产开发企业1994年12月31日有关损益类账户余额如下：
经营收入 24000000
经营成本 13600000
经营税金及附加 1920000
销售费用 2200000
其他业务收入 400000
其他业务支出 280000
管理费用 110000
财务费用 90000
投资收益 240000元（其中160 000元为从联营方分得的已税利润）
营业外收入 80000
营业外支出 120000
该企业实行按月预缴，年终汇算清缴办法缴纳所得税。企业1-11月共实现利润64000000元，其中包括从投资方分得的已税利润200000元，已预缴税款21054000元，企业1993年有未弥补亏损400000元。
12月终了，企业应将有关损益类科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录：
借：经营收入 24000000
其他业务收入 400000
投资收益 240000
营业外收入 80000
贷：本年利润 24720000
借：本年利润 18320000
贷：经营成本 13600000
销售费用 2200000
经营税金及附加 1920000
其他业务支出 280000
管理费用 110000
财务费用 90000
营业外支出 120000
12月份企业利润总额为：
利润总额＝24720000-18320000＝6400000元
12月份应纳税额为：
应纳税所得额＝6400000-160000（税后利润）＝6240000元
应纳税额＝6240000×33%＝2059200元
则应作如下会计分录：
借：所得税 2059200
贷：应交税金——应交所得税 2059200
同时，作如下会计分录：
借：本年利润 2059200
贷：所得税 2059200
企业预缴12月份应纳税额时：
借：应交税金——应交所得税 2059200
贷：银行存款 2059200
则企业全年应纳税额为：
年利润总额＝64000000+6400000＝70400000元
年应纳税所得额＝70400000-（200000+160000）（税后利润）-400000（未弥补亏损）＝69640000元
年应纳税额＝69640000×33%＝22981200元
年已预缴税款＝21054000+2059200＝23113200元
多缴税款＝23113200-22981200=132000元
则企业应作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税 132000
贷：所得税 132000
同时，作如下会计分录：
借：所得税 132000
贷：本年利润 132000
按规定，企业年终汇算清缴多交的税款，可由下年抵缴。
|
|
