工业企业所得税纳税评估案例
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：某工业公司企业所得税纳税评估案例 一、内容提要 湖北省某工业公司成立于2003年12月，注册资本2亿元。主要从事烟草制品的生产销售，兼营烟草物资、烟机零配件经营及其相关的生产...
某工业公司企业所得税纳税评估案例
一、内容提要
湖北省某工业公司成立于2003年12月，注册资本2亿元。主要从事烟草制品的生产销售，兼营烟草物资、烟机零配件经营及其相关的生产经营活动,工资发放标准执行国家烟草专卖局的工效挂钩方案。该公司2005年的经营范围无变动、经营规模与上年相比无重大变化，但申报的应纳所得税额却大幅下降，对此异常情况桥口区局按照国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定，对其2005年度的所得税纳税申报情况进行了纳税评估，共调增计税所得额667.56万元，调增所得税220.30万元，抵减申报多预缴的133.46万元后，追补所得税86.84万元，加收滞纳金1.86万元。
二、案例介绍
1．分析选案
该公司申报2005年度应纳企业所得税576万元，较2004年应纳所得税970万元下降40.62%。据日常征管了解的情况，该公司属烟草行业，盈利水平稳定、2005年的人员结构、经营环境未有变化、销售业绩也无大的波动，税负大幅下滑属异常变化。因此将其作为重点评估对象实施所得税纳税评估。
评估人员从税收征管资料中提取2004年和2005年两个年度的所得税纳税申报有关指标，制作对比分析表如下：
2004、2005年年度申报数据对比分析表 单位：元
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项 目
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年 度
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2004
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2005
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营业收入总额
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579703764.14
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578563652.92
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营业成本
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499434360.79
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509537207.36
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期间费用
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43997966.92
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57101845.57
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应税所得额
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29390304.90
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17442659.71
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应交所得税
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9698800.62
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5756077.70
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营业收入变动率
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——
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-0.2%
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销售毛利率
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13%
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12%
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所得税贡献率
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1.67%
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0.99%
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期间费用增长率
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——
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29.78%
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初步审核：从上表对比分析看，该公司2005年的所得税贡献率（应纳所得税与主营收入之比）大幅下降；主营收入略微下降、毛利额变动不大，但期间费用增长近30%。初步分析期间费用的增长不符合经营常规，税前扣除可能存在未按规定列支的问题。进一步结合两年的会计报表
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