煤炭运销中心增值税纳税评估的案例分析

一、基本情况

为了加强商贸企业的管理，根据所得税纳税评估规程，我局将辖区“淮南胜良煤炭运销中心”确定为2006年度所得税纳税评估对象。该企业为增值税一般纳税人，经营煤炭销售等业务。2006年度企业申报销售收入29953139.08元，销售成本23938382.37元 ，以前年度损益调整113828.4元，期间费用5995499.71元（其中经营费用5500444.35元），本年利润为133085.37元。

二、运用资料分析，发现疑点问题

（一）． 案头资料审核，掌握企业基本情况。评估人员对该企业2006年度纳税申报资料及附列资料、财务报表成本、费用等情况进行全面了解，重点对经营费用占销售收入的比率进行评估，

（三）．综合分析，查找疑点问题。通过对该企业按纳税评估各项指标并结合行业特点进行综合分析，评估人员发现疑点：该企业经营费用占销售收入的比率大，是因为有2笔2005年度的近11万增值税进项在2006年先转出进入经营费用，又转入以前年度调整。是什么原因？

　　三、进行约谈说明，证实存在问题　

经过分析，评估人员考虑可能纳税人发现2005年的进项发票有问题，在2006年度自行调整，但是否可以进入经营费用列支，还要看具体情况而定，评估人员询问该企业法人及财务人员，因其无法说明清楚，故直接到企业实地调查。

四、实地调查

评估人员进入企业后，账簿上反映是对2005年度的5张运输发票进行了增值税的进项转出，在2005年度就对其中的两张运费及进项税金转出进行现金科目，而其它三张的进项税金在2006年度转出进入经营费用，而其它三张运输费用没有进行调整，调查结果：2005-2006年度439394元经营费用调出，在所得税前不予列支。

五、评定处理人

通过实地调查发现，2005-2006年度，该单位将2200000经营费用不予列支。考虑到该单位税负长期以来都较高，纳税情况良好，经评估人员同意，该单位于7月份申报期补缴所得税及滞纳金149620元，申报6月份增值税应纳税款38万元。

　　六、总结经验教训，规范纳税评估　　　

通过对“淮南胜良煤炭运销中心”所得税纳税评估的案例分析，给我局所得税纳税评估工作留下了深刻的思考。

　　（一）纳税评估对象的确定要有科学性，不能局限于计算机软件和简单指标分析，要根据国家税收政策形势结合国税工作实际进行。

　　（二）对纳税评估企业的资料审核分析不能公式化，评估人员要对评估企业所属行业和企业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策，只有这样，才能在审核分析中发现疑点。

　　（三）加强税法宣传，优化税务服务，使纳税人能够及时了解国家税收政策；强化公开办税，开展信息交流，使纳税人能够了解纳税评估工作，从而能自觉执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和准确性。