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解读关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告
江湖人称史上最牛的税总2019年第38号公告
江湖老斯基纷纷抢购金钟罩、铁布衫、替死符、回魂丹。
江小白却还在哈哈看热闹，被人卖了还要替人数钱。
【总结五类直接异常凭证，其中第四种“大数据”为2019秋季最新款上市】
一、符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围：
（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；即原“失控发票”，发票平台勾选后在“发票明细”的“发票状态信息”中能看到“失控”；
（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票，该发票在平台勾选时其“申报标记”为空；
（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“发票抵扣联与发票存根联数据的开票日期、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、金额合计、税额合计五要素中存在比对不符”、“系统内有抵扣联而无存根联并且按规定不需留待下期继续比对的发票”、“全国失控、作废发票库比对中发现属于作废发票的抵扣联”的增值税专用发票；
前面三项异常凭证，财务在勾选平台勾选发票时就能监控到；如果漏过去，那么就是财务的严重失职！
（四）经总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；
（五）属于国家税务总局公告2016年第76号第二条第（一）项规定的走逃失联企业开具的不合理增值税专用发票。
后面这两项异常凭证，不是财务所能事先监控的，只能被动应对税局的处理
【创新间接异常凭证】
二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：
（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；
（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。
纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。
“对应”是指超标同期开票的所有专票，还是同期的对应货物服务的专票？
如果不分货物一棍子打死，不太符合国家税务总局公告2014年第39号处理“虚开”的实事求是理念。
“累计”是否追溯2020年2月1日前的发票？是否由计算机系统自动识别按时间段滚动识别？
追溯的话，要命。滚动的话，计算复杂。
我们对创新一贯是将信将疑地坚决支持！
强硬的监管措施
由于道高一尺、魔高一丈，任你把金三爷吹嘘得如何如何“奶牛倒立”，虚开发票形势似乎越发恶化，查处虚开案件涉案金额越来越大。
想当初，金华税案虚开63亿就号称“共和国第一税案”，潮汕税案虚开323亿号称“世纪大案”。现在这种虚开几百亿案件，根本吸引不了眼球，观众们都麻木了。
形势逼人，监管部门态度强硬：暂不抵扣、进项转出！
以票管税的成熟科技手段应用到消费税抵扣管理，今后还将延伸到个税扣除、房产税税源监控等领域。A级纳税人享受特别待遇，赶紧去申请A级，别不当回事。
三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:
（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。
（三）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
（四）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。
（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。
企业怎样预防、查验、应对异常凭证 财务内控异常供应商绝招
一、预防为主。切实履行内控职能，警惕供应商中的猪队友
会用“国家企业信用信息公示系统”查验供应商的信用
http://www.gsxt.gov.cn/index.html
注册企查查、天眼查等App查供应商、查供应商老板的信用、失信、处罚、裁判信息
二、加强学习
收藏网址、查验假票：各地发票查验平台、增值税发票综合服务平台大全
认真学习：发票管理系统2.0版操作、解答大全
记住发票2.0勾选发票时，“查看明细信息”查看销方信息和发票状态信息，是否存在违章信息。
点击“发票状态信息”查看流转状态和管理状态信息，是否存在异常情况
三、遇事莫慌，积极应对
切记救济方法：失控发票与异常凭证的涉税处理和救济
财务怎样对付异常供应商：（1）异常供应商开具合规的增值税发票，必须按期抄税，勾选时能看到发票的申报标记（2）发票看不到申报标记，异常供应商必须提供同期增值税申报表、电子税票及相应银行对账单。供应商合规开票纳税，你才能付款，否则就等着吃瘪吧。
而且，弱鸡的财务部门面临懵逼的老板和强势的销售部门，还必须报告为何对异常供应商不及时付款，并且附上本文，证明你们财务并没有敲诈勒索、营私舞弊。
四、经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票,其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。
【在线开具，在线监控】
五、新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
【离大限还有三个月，该补税的补税，该退票的退票。注意红冲不顶事啊，别自欺欺人了，好不好】
公告自2020年2月1日起施行。 |
