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前言 土地增值税税制的特殊性，可能会导致纳税人多卖一分钱，却需要多缴纳上百万，乃至上千万的税金，好好的一个退税项目，却因为这一分钱，变成了补税的项目。之所以会造成这种现象，是因为普通住宅存在优惠政策：即普通住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税。若超过20%，则增值部分全部征收土地增值税。
但是很多小伙伴却把这个跟土地增值税的超率累进税率混为一谈了。认为增加一分钱导致税负增加的原因是因为相对应的税率“跳档”所致。
果真如此吗?下面阿牛哥就来为大家试分析之。
分析
对于土地增值税的计算方式，大家比常见和较熟悉的是下列的“公式法”：应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目*速算扣除率
事实上，这个“公式法”，只是计算土地增值税的一种简易计算方法，随着增值率的增高，其对应的适用税率也会相应增加。这就跟很多小伙伴们产生一种错觉，感觉增值率一旦跳档，税率也跟着跳档，这样税金就会大幅度增加。
造成这种错觉的，阿牛哥认为这些小伙伴一方面没有考虑在税率跳档的同时，其对应的速算扣除率也相应跳档。这点往往容易被小伙伴们给忽略。另一方面，还是没有真正理解土地增值税税率属于“超率累进”税率(如下图)。
由上图不难发现，在不同的增值率区间，对应不同的税率。而不是当增值率达到某个临界点时，所有的增值额都适用高税率，只是超额部分适用。
如：某商业销售价格为120万元，扣除项目金额为40万元，则增值额为80万元，增值率为200%。
按照简易计税公式，应纳税额=80*50%-40*15%=34万元。
按照直接法计算：
50%以内的部分：40*50%*30%=6万元;
50%-100%的部分：(40*100%-40*50%)*40%=8万元;
100%-200%的部分：(40*200%-40*100%)*50%=20万元。
应纳税合计：6+8+20=34万元。
销售商业的利润(不考虑其他税费)=120-40-34=46万元。
假设，上述举例的销售价格变为121万元，
此时，增值额为81万元，增值率为202.5%。
按照简易计税公式，应纳税额为：81*60%-40*35%=34.6万元;
按照直接法计算：
50%以内的部分：40*50%*30%=6万元;
50%-100%的部分：(40*100%-40*50%)*40%=8万元;
100%-200%的部分：(40*200%-40*100%)*50%=20万元。
超200%的部分：(81-40*200%)*60%=0.6万元
应纳税合计：6+8+20+0.6=34.6万元。
销售商业的利润(不考虑其他税费)=121-40-34-0.6=46.4万元。
经上述对比，可以看出，增加一万元，虽然导致增值率跳档至200%以上，税率也跳档至60%，但是税金只会就新增部分即超200%的部分征税，并不会影响200%(含)以下部分增税，但相应的利润也会增加0.4万元。
综上，除普通住宅外，非普通住宅和非住宅(若同时存在车库和商业销售，影响土地增值税税负的因素是销售车库和商业面积的比例，而不是车库和商业的销售单价)并不存在销售定价的临界点。
延伸阅读
土地增值税税率：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条
土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
土地增增值税简易计税计算方法：
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