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在很多人眼中，货币资金才是钱，应收都是账。因为货币资金可以即时支付，能够最有力地支持企业营运，好比中国象棋的“车”，任企业纵横捭阖。
遗憾的是，作者只是提到了对货币资金的管控，方式方法也都耳熟能详。其实，人们更想看到企业该如何进行流动资产的多样化配置——去年，某央企人士说，他们长年在账上趴600亿。既让人羡慕嫉妒，也令人惋惜。
想要实现良好的企业货币资金内控管理，首先就需要明确企业货币资金内部控制的各项风险点，针对存在的风险问题，实施相应的货币资金内控管理措施，由此才能取得预期的货币资金内控管理效果。
01、企业货币资金内部控制的主要风险点
(1)财务人员素质低。人员素质低会增加货币资金被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，违反法律、法规，使企业遭受经济损失和信誉损失。
(2)不相容岗位设置不合理。合理设置不相容岗位，可促使岗位相互牵制、制约和监督，但岗位未分离会导致货币资金控制出现漏洞。
(3)货币资金审批权限不合理或执行不合规。如果货币资金活动未经适当审批或超越授权审批，企业将很可能出现重大差错(舞弊、欺诈)而导致损失。
(4)货币资金收支不真实、不完整。货币资金收支失真、不完整，将很容易滋生资金被贪污、挪用等违法行为发生率，使企业遭受经济损失。
(5)账务处理存在漏洞。如果账务处理依据不合规、不完整或不准确，都会导致整个会计信息处理结果失真。
(6)钱账未分管，盘点不合规。钱账未分管易造成公款私存、贪污挪用、私设小金库、账外账等现象，不定期盘点或出现盘点差异不查明原因并追责会造成这些不合规现象的深化。
(7)私自开立银行账户，未定期清理。私用印章开立银行账户，截留业务款项，不定期清理银行账户，导致实际已废弃账户被其他个人或单位使用，类似这些违反国家有关法律、法规要求的银行账户管理行为，都可能导致企业受到处罚，造成资金损失。
(8)一人保管票据和印章，未定期审查。一人保管票据和印章，易滋生票据遗失、编造、伪造、被盜用、非法使用印章等行为，很可能给企业造成资产损失、法律诉讼或信用损失的后果。
02、企业货币资金内控风险的管理措施
(1)严格控制收入环节的管理。企业任何一项交易都应经过多环节的流转控制，不允许任何一名员工处理经办交易的全过程。现金收入必须及时入账，严禁私设"小金库"、账外设账、现金收入不入账等行为。
(2)明确现金开支范围，严格执行现金支付程序。企业的各项支出都必须履行严格的审批手续，具体应按“申请—审批—复核—支付”的控制程序支付款项。
(3)严控账务处理环节。账务处理必须以经审核无误的原始单据为依据，主管、审核、出纳和制单应在记账凭证上签章，并按各自的职责分工登记账簿。在生成报表前需进行账证、账账、账表、账实核对，确保各项会计信息真实完整。
(4)货币资金保管控制。企业应建立货币资金保管制度，授权专人保管货币资金，库存现金需存入保险柜中，每日现金及时送存银行，严格控制“坐支”行为，确保收支两条线。
(5)控制银行账户管理。企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。同时贯彻不相容职务分离的原则，银行对账单与余额调节表的业务和现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务不可由同一人负责。
(6)严格控制印章的保管和使用。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，用章必须履行相关的审批手续并在印章使用登记簿进行登记。
(7)加强票据全过程管理。为防止空白票据的遗失和被盗用，应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，设立专门的账簿，完整记录各类票据的购买、保管、使用、销毁等。
(8)定期对票据的保管、使用和入账情况进行审查。从银行等票据销售机构获取购买的票据数量、起止号码，与票据保管员在票据登记簿中的记录进行核对，确定登记簿的记录是否真实。 |
