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前言
疫情期间，聚集有风险，出行需谨慎。
站在税务人的角度，阿牛哥提醒大家，外出旅游，也有税收风险。
基本案情
M公司两个部门M1、M2，在去年安排出去旅游，均找的同一家旅游公司提供服务。不同的是：M1是与旅行社签订旅游服务合同，旅行社根据旅游者的要求组织安排交通、住宿等，而M2属于自由行，只要求旅行社代为订机票，酒店等。旅游公司在与M公司签订了服务合同后，向M公司开具了两张“旅游服务”的发票。
现税务师在对M公司进行上一年度企业所得税汇算清缴时提出：M2部门取得的旅游公司“旅游服务”发票不符合发票相关规定，建议其找旅游公司换取合规发票，否则会被纳税调整。
此时，M公司财务人员纳闷了，同样是出去旅游，为何一张票合规，一张票不合规呢?
案情分析
对此，税务师作出以下解释：
M2部门只要求旅游公司提供代订交通费、酒店服务，属于企业与旅行社签订代理合同，委托旅行社替企业代订出行车票、住宿等，应属于“经纪代理服务”，应开具经纪代理服务发票，则，贵司取得的“旅游服务”发票开具错误，需要与旅行社协商更换发票，否则存在发票不能在企业所得税税前扣除的风险。
M1部门要求旅游公司与企业签订旅游服务合同，旅行社根据旅游者的要求组织安排交通、住宿，属于提供“旅游服务”，应开具旅游服务发票，则贵司取得旅游服务发票没有问题。
此时，M公司财务人员恍然大悟，调侃道：外出旅游，还是税收风险携带者哦。
阿牛哥提醒
纳税人需要根据企业与合作单位签订的何种合同、合作单位为企业提供的何种经济业务来确定发票的合理性。
延伸阅读
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附：《应税服务范围注释》
经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 |
