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在以往的咨询实践中，有很大一部分中小企业老板与财务负责人都很关心研发费用加计扣除的问题，很少关注研发项目的业财税融合问题，而往往容易出现问题的地方就是研发业务与财务核算、纳税管理脱节，造成企业享受的研发费用加计扣除优惠踩在空中，经不起税务机关的检查，给企业带来巨大的潜在风险。笔者总结研发项目涉税的三个重要环节，供读者参考。
一、研发项目立项分析
研发项目立项需要从以下三个维度评审、分析。
1、立项的必要性。研发项目需要论证立项实施后能否从市场需求、技术更新、工艺改进、效率提升和质量安全方面为企业带来经营效益或者防范经营风险。
2、立项的创新性。这个创新性很难界定，但参考对比的方向主要有两个：一是与同行比具有领先性、独创性;二是与自己比在降本增效方面有明显提升。
3、立项的可行性。项目研发活动是一项有计划的企业活动，需要评估立项后实施的客观环境、技术条件、研究路径及研究资源配备等，以便确认研发项目的可操作性。
二、研发项目管理体系搭建
研发项目管理体系的核心是研发制度体系建设，一般情况下研发制度体系建设包含以下四部分：
1、研发部门与研发人员。该部分制度应当包括研发部门组织架构设置、岗位设置及职责、KPI考核等管理。
2、研发对象与资源。研发对象一般包括新技术、新产品(材料)、新工艺，与之相匹配的是研发场所(实验室)、研发耗材、研发设备的采购与管理。
3、研发项目管理流程。研发项目一般管理流程包括研发需求调研、立项申请、立项评审、研发实施、研发结案、成果(知识)管理、资料归档等环节，每一环节具体到部门和责任人，对研发过程出现的突发事项也有对应的解决流程和办法。
4、研发成果归档。研发可能成功也可能失败，失败的可能性还比较大，如果失败了，研发阶段性成果和知识总结应当留存;如果研究成功，应当固化成企业的发明专利或著作权，或者是企业标准化工艺流程或操作手册。
三、研发费用核算与税收优惠享受
1、研发费用核算体系搭建。研发费用核算体系搭建分为两个部分：一是核算科目设置;二是研发费用辅助明细账。核算科目设置分为三个层级，需要与研发费用辅助明细账一一对应。
2、纳税申报。在2020年度以前，研发费用加计扣除都是在年度企业所得税汇算清缴中申报做纳税调整;2021年预缴第三季度或9月份预缴企业所得税时，可以选择就2021年上半年研发费用享受加计扣除(国家税务总局2021年13号公告)，10月份预缴允许企业自主选择享受前三季度研发费用加计扣除优惠(国家税务总局2021年28号公告)。
3、研发项目资料归档。自国家税务总局2018年23号公告规定了研发费用加计扣除优惠政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式后，加计扣除合规性审查就由企业事前判断，税务主管部门事后审查，也正是因为如此，很多企业对研发费用合规性的审查重视度不够，但是检查是迟早的事情，不合规的研发费用列支吃的最终都会吐出来。 |
