|
某国营酒厂,有正式职工800名,生产各种白酒。年底税务检查中审查该厂“产品成本计算表”时发现9月份与12月份有“废品损失”分别30,000元和40,000元。查原始凭证，系大麦霉变报损，报损手续健全，并有有关部门签字。查账人员纳闷：该厂生产销售形势一直很好，产品、原料库存一直正常，下半年天气一直很晴朗，按常理，粮食不太可能发生霉变，即使有数额也不会太大。于是到仓库调查，仓库干燥通风设施齐全，仓库人员对霉变一事也吱吱唔唔，这显然做了手脚。再专访有关人员，了解到为迎接国庆节和中秋节，该厂9月份给职工每人发粮食白酒10瓶，12月份迎接新年发白酒12瓶。但查“应付福利费”、“产成品”、“产品销售收入”明细账，均未发现相应处理。面对上述事实，财务主管人员不得不承认事实，企业为搞福利，假报产品损失，将优级白酒发给了职工。
该厂福利用应税消费品，假报废品损失，不计销售收入，既偷了增值税、消费税，又增加了其他产品成本，减少了利润额，应补记销售收入， (注:该酒同期同类不含增值税价格为每瓶5元)。
(800×10＋800×12)×5＝88,000(元)
应补缴消费税：88,000×25％＝22,000(元)
虚增的废品损失成本70,000元己销售并结转成本(假设全部售出)，故不须再调整库存成本和产品销售成本。
在年底结账前，作补税及有关调整事项如下：
(1)调增销售收入
借：应付福利费 102,960
贷：产品销售收入 88,000
应交税金--应交增值税 14,960
(2)补提消费税(城建税略)
借：产品销售税金及附加 22,000
贷：应交税金--应交消费税 22,000
(3)补缴税款
借：应交税金--应交增值税 14,960
应交税金--应交消费税 22,000
贷：银行存款 36,960
|
