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货币资金，包括：现金、银行结算户存款和其他货币资金，如外埠存款、汇票、本票存款、在途货币资金等。由于货币资金具有很大的流动性，容易发生问题。历来的经济案件表明，货币资金管理混乱，给经济
犯罪分子以可乘之机，绝大多数的经济案件和经济违纪事件，都会在货币资金的进出中留下蛛丝马迹。因此，货币资金的检查，是查帐不可或缺的方面。通过货币资金的检查，达到如下目的：一是检查内部管理制度的健全情况，促进强化内部管理；二是审查货币资金实有数，揭露挪用、贪污、盗窃行为；三是审查货币资金收付业务，揭露各项收支中的违规违法及营私舞弊行为。
货币资金的检查要点
货币资金的检查，一般应注意以下要点：
第一，在货币资金管理方面的“钱帐分离、支出审批”制度；收入及时存银行，控制现金坐支制度；定期盘点对帐，编制现金清点表和银行存款余额调节表制度等，是否健全并坚持执行。
第二，核查货币资金帐实是否相符，查明不相符的数额和原因。
第三，各项货币资金收支业务及其原始凭证是否合规、完整、合法与合理，手续是否齐全，有无营私舞弊、违纪违法的收支业务。
第四，其他货币资金业务的发生，是否与正常经营业务相联系；其发生的额度和时间，是否与经营业务执行结果相适应。出现无联系、不适应的情况，应查明原因。
第五，有涉外业务的单位，应检查外汇收支管理情况，有无私自买卖外汇或逃汇、套汇、骗汇，从中渔利的况。
现金业务的检查
对现金业务，应注意以下方面的检查。
一、现金内部管理制度的检查
现金内部管理制度，是按国家有关规定和加强现金管理的需要，关于现金收、付、存的手续，帐务登记及相关凭证、帐簿管理制度的统称。其检查主要内容包括：
（１）管钱与记帐的岗位是否分设，现金收、付、存业务是否由出纳统一进行管理；
（２）现金支付是否建立了必要的审批手续，现金付出凭证是否经过复核才凭以付款；
（３）现金收入是否即时存入银行，控制现金坐支；
（４）有否定期盘点现金和编制现金清点表；
（５）与现金有关的收款收据、发票，是否专人保管，顺序编号，领用签章，存根复核和定期清查盘点。
一般说来，上述五项制度健全，执行较好的单位，现金收、付方面存在的问题，特别是贪污挪用、营私舞弊方面的问题会少一些。否则相反，就更应加强对现金收、付业务的检查。对现金内部管理制度的检查方法，可以用观察、询问和抽查（如一至二个月的现金业务凭证）结合并用。对与现金有关的收据、发票进行购（或印制验收）领、存情况清查，注意数量是否相符，编号是否连续，报废各联是否附齐，填写是否清晰，项目是否填齐全等。对有涂改、刮补、字迹不清、项目不齐，可能存在头大尾小或其他问题的，更应仔细查明情况。对库存现金实有额，可采取突击方式，在会计主管人员的参与下，进行实地清点，长、短数额及白条抵库的应查明原因；现金清点表，出纳、会计主管及参加清点人员都应签章。
二、现金收、付业务的检查
（一）现金日记帐的检查
现金日记帐的检查，是通过对现金日记帐的有关记录，如：入帐日期、凭证号数、文字摘要、收付金额、结存余额等的综合审查，判断帐簿记录的真实性，寻找收付业务中的疑点，以便进一步结合凭证进行检查。检查的内容包括：
（１）现金日记帐是否每天结出余额，抽查合计数和余额的计算是否正确，并与总帐现金帐户的余额进行必要核对；
（２）审查入帐凭证号数，是否顺序入帐，有无颠倒及其原因；
（３）检查收付金额及余额有无异常情况，如收付单笔金额及余额异常的大，出现红字余额等，如有，应查明原因；
（４）摘要语意含糊或与经营活动无关的收付业务和文意清楚的违规违纪收付业务等。
在上述检查中，如发现异常现象及存在的问题，应作出记录，并进一步查清情况。
（二）现金收付业务凭证的检查
在检查现金日记帐的基础上，应进行必要的现金收付业务凭证的检查。由于现金收付业务凭证量多，可以抽查一部分时段。抽查范围的大小，视单位现金管理制度健全情况而定，一般说来，比较健全的抽查范围可以小一些；反之，则大一些。管理混乱，问题较多的，也可以全面检查。至于抽查的重点，则应以查帐的特定目的与要求为确定依据，如是专案检查的，则应以发现问题或检举揭发材料所涉及时间及其前后相邻的时间，列为重点时段；如是一般性查帐，则以年头岁尾或季末月份为重点时段。在重点时段内，必须逐笔审查核对。
检查的一般步骤和方法是：①按现金日记帐的记录，审核记帐凭证和所附原始凭证，核对帐、证记录是否一致，审核记帐凭证反映的数额，是否与所附原始凭证反映的数额相符；②审查原始凭证的真实性和记录经济业务的合法性、合规性，如凭证有无涂改、刮补、伪造的迹象，所反映的经济业务是否符合法规要求和企业开展业务的正常需要；③审核记帐凭证上的分录（包括总帐科目和明细帐科目）是否反映了原始凭证记录的实际，是否符合对应关系的要求；④就上述检查中的疑点或问题，询问有关单位和有关人员，必要的，跟踪追查。现金收付凭证检查中，应注意以下问题：①有关收入和付出的空白凭证，是否统一保管、领发及连续编号，有无缺本、缺号、少联问题；②作废的凭证是否盖“作废”戳记或注明相同字样，报废各联（特别是正联）是否都附在存根联上；③外来凭证字迹是否清晰，印章是否清楚；④有否以副本联（非付款、收款联）收、付款的问题；⑤外来发票抬头是否符合，发票日期与付款日期是否吻合，票列商品或劳务是否本单位之所需；⑥有否同一外单位，号码接近，字迹相似的票据多次出现问题；⑦有否应该办理验收、签章的票据而未经验收或经手人、接收人签章的。
三、现金业务中几种常见问题的表象与检查
（一）现金收入不进帐，或私设“小金库”，或进行贪污
（１）检查有关采购业务记录，分析其中有无舍近求远、质次价高、不适销对路的情况。然后有针对性地询问调查有无收取对方现金回扣或好处费的情况。
（２）将销售收入明细帐与产成品或商品明细帐的有关记录进行核对，看有无下了存货明细帐而未相应列作收入的产品、商品销售。如有，则进一步查明。
（３）将产成品或商品明细帐与实物核对，查有无帐上结存多而实际存货少的情况，如有，则进一步查明。 |
