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----对“大丰市某太阳能真空管有限公司 ”偷税案的剖析
一、案件来源
2005年3月，大丰市国税局案源部门从江苏省国税征管平台中调取04年全市一般纳税人申报缴纳税款的信息数据，发现大丰市某太阳能真空管有限公司每个月都是零申报，则把该户通过一户式管理系统继续全面查询，发现该企业从2003年2月份以后，已连续两年零申报，现象极不正常，拟作为检查任务下达检查部门实施检查，说来也巧，正在下达检查任务的同时也有群众举报该企业在2002年间因改制，有销出的货物不记销售，偷税40多万元。这一情况向市局领导汇报后，得到了领导的高度重视，要求稽查局立即建立专案小组，对该企业认真查处。
二、企业的基本情况：
该企业位于大丰市经济技术开发区，主要制造销售不锈钢陶瓷太阳能真空集热管、太阳能热水器、其他真空管及系列产品。1998年9月份领取税务登记证并开业，企业性质为其他有限责任公司，1999年12月认定为一般纳税人，主管部门为大丰市某联运公司，法人代表，为蔡某，蔡某同为大丰市某联运公司法人代表。该企业于2002年底进行改制出售，因没有成功，原厂已不生产，一直处于停业状态，财务档案收归某联运公司代管，并按月向有关部门报送报表和资料。该企业2002年1-12月帐面销售2589204.98元，计提销项税440164.82，进项税325820.04元，应纳增值税122432.20元，当年已申报入库。03年以后一直以零申报方式向税务机关按月申报。该企业主管税务机关为大丰市国税局二分局。
三、案件主办单位
大丰市国税局稽查局
四、案件的查处过程及发现的主要违法事实及手段。
根据案情，按照领导的要求，稽查局于三月十七日撘建了“大丰市某太阳能真空管有限公司”专案组，对该企业2002年1月至2004年12月期间的增值税纳税情况进行全面检查。明确一名副局长牵头，分析案情，制定检查方案，决定采取调帐检查，发现疑点，找相关人员询问核对，必要时外调取证。
检查人员依法将该企业2002年-2004年的帐簿、凭证及相关资料调入，对企业的进销项、资金往来等进行全面检查，核对数据，发现2002年底帐面尚有库存产品130多万元，2004年底的报表上仍然反映，检查人员集体研究分析，认为存货还在仓库没有处理的可能性不大，决定分头行动，一方面找法人代表和财务人员谈话，同时安排人员到公司的仓库看货登记，结果，实地甚查确认存货全部处理售出，仓库已没有货物；通过对企业法人和财务人员进行政策攻心，连续5个小时的分头询问谈话，当事人也承认，2002年底以前，企业停产准备改制，已将货物全部处理售出，也知道这笔税款应该申报缴纳，只是想顺利改制成功后明确新的法人履行纳税申报，没想到因种种原因，改制一直未能到位，资金又无着落，就存有侥幸，一直隐瞒销售，未申报缴纳税款。
通过对企业财务帐簿上3年的应交税金、往来帐户和产成品帐户和相关凭证进一步重点检查，对涉及有应收应付款项的30多户单位和个人逐一核实，确认企业有如下违法事实。
1、企业在2002年11月份停产准备改制，将库存的产成品和材料销售给20多个单位和个人，帐务上借记银行存款和现金，贷记其他应付帐款，合计未记销售收入1568816.41元（含税），未计提销项税金227947.68元。
2、该企业在2002年7月购进济南某工贸有限公司玻璃管，接受三张增值税专用发票，价税283689.74元，税款41219.87元，付款方向是山东某工贸有限公司。2002年10月购进武汉某工业股份有限公司太阳能管44.2吨，价税合计234536.61元，价款200458.64元，税额34077.97元。取得武汉某工业股份有限公司开具的增值税专用发票三张，价税合计金额支付给了山东某集团。2002年11月购进济南某工贸有限公司玻璃管7.63吨，价税34748.42元税额5048.91元，价款29699.51元，取得济南某工贸有限公司开具的增值税专用发票一张，供货单位的提货单上盖有武汉某公司的公章。2002年7月-12月共取得票货款方向不一致的增值税专用发票7份，抵扣税款80346.75元。
3、2002年11月-12月企业发生运输费用，用加油站开出零售油品的增值税专用发票申报抵扣17%的进项税金，共11份专用发票，合计已抵扣税2799.20元，其账务处理为借：产品销售费用—运费，借：应交税金—增值税—进项税金，贷：现金。
五、案件的处理及依据
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定，对该企业用加油站开具的增值税专用发票支付运输费用，申报抵扣进项税金2799.20元；以及该单位应计提并申报销项税227947.68元，未计提申报的行为和定性为偷税，依法追缴所偷税款230746.88元，处所偷税款0.5倍的罚款计115373.44元。
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对该企业所偷增值税加收滞纳金。
3、对该企业取得票货款不一致的增值税专用发票7份抵扣进项税金80346.75元，根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）文件第一条第三款规定，不予抵扣，应补缴增值税80346.75元。
4、该企业2002年偷税金额已超过1万元以上，同时超过当年应纳税款10%以上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款的规定，已涉嫌构成犯罪，移送司法机关查处。
大丰市国税局于2005年6月份分别作出了补缴税款311093.63元，罚款115373.44元，依法加收滞纳金的税务处理、处罚决定，并依法追缴税款、罚款和滞纳金，于同年8月移送公安部门立案查处。
六、本案查处的几点启示
1、选案不可忽视长期零申报户。初选本案时就有“该户是长期零申报，属于停产不经营的非正常纳税户”的推论，认为没有检查的必要，如果简单地将该户从备选名册中划去，不列为检查任务下达，这起偷税案就不能被发现。
2、调查取证工作要迅速、快捷，不能怡误时机。检查人员在发现企业帐面有存货余额时，作出仓库不可能有相应存货的判断，如不同时分两组分头行动，而是先找人谈话，透露了信息，拖延几天再去盘库，企业就有做手脚，加以完善的机会，就会给办案带来困难和阻力。 |
