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随着2005年度最后一项专项检查（销售亿元以上专项检查）的临近，溧水县国税稽查局的二位检查人员露出莫名的兴奋，因为他们知道将要再次面对一个“狡猾”的对手----某特种铁合金厂。时光倒流，在2004年用废企业的专项检查中，同样是以上二位检查人员，在对该企业的检查中，苦于未有证据，止步而回。通过近一年的反思和前期的准备，现在他们将再次上阵。
一、对企业涉税信息进行全面分析、找出疑点、制定详细检查计划
检查组成员从信息平台上调取了该企业的登记资料、涉税资料；从管理分局获取了财务报表、产品购销方面的有关信息。该企业于2002年4 月成立，经营铁合金及制品冶炼加工废旧有色金属冶炼，属增值税一般纳税人，财务帐册齐全、会计核算较健全，企业销售产品单一。2003年销售收入6061.01万元，销项税金1030.37万元，进项税金922.55万元（其中购进废旧物资抵扣67.73万元），2002年留抵29.68万元，应纳增值税78.15万元，实际入库增值税87.04万元，留抵8.89万元，税负率1.8%，2004年销售收入11945.18万元，销项税金2030.68万元，进项税金1830.97万元（其中购进废旧物资抵扣209.10万元），应纳增值税190.82万元，实 际入库202.06万元，本期留抵11.24万元，税负率1.7%，以上均与申报一致；2003年度产品平均售价为3.62万元/每吨，2004年度产品平均售价为7.2万元/每吨，平均每吨售价增长98.89%，平均每吨消耗材料成本应为售价的85%左右，呈下降趋势，又该企业在税收上属“高征低扣”，根据测算，正常的税负率应为2.5%左右，而企业的实际税负与测算存在不小的差距，问题在哪？销项？还是进项？申报表一张张翻过，报表一份份看过，这时有一个疑点摆在了检查小组的面前，那就是进项抵扣中10%部分月月出现，而且税额很大，两年共抵扣了近280万元税金，且有增长趋势，如2003年度废旧物资抵扣税金占当年进项税金的7.34%、2004年度则达11.42%，
经过大量的数据的分析，检查小组将废旧物资抵扣的真实性作为此次专项检查的重点。围绕该重点，检查小组制定了以下的检查计划：
1、对帐册进行检查，着重检查废旧物资的“物流”、“资金流”、“票流”，采集有关数据；
2、对涉及废旧物资的采购、登记、验收、资金等诸环节的有关人员展开调查，力求快捷、效果；
3、对废旧物资的销售方所在的税务机关进行函调或外出调查。
二、正面交锋受挫
根据县局稽查工作安排，检查小组于2005年10月05日至10月31日对南京永福特种铁合金厂2003年、2004年度增值税纳税情况进行专项检查。
（一）检查帐册：根据检查方案，检查小组着重检查了涉及废旧物资购进的资金支付方式和支付情况，帐面反映是以现金方式进行支付，并且尚有部分款项未支付完毕，时间跨度长。在对2004年度帐册的检查中发现"重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营部"与被查企业购销业务量大 ，仅2004年1-5月份被查企业直接用现金从"重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营部"购进废五氧化二钒6242297元，两年更高达111146630元。在对2003年度帐册的检查中发现“应付帐款”有疑点，如该厂2003年“应付帐款”反映 1月、8月两次从"重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营部"购进“废五氧化二钒”数量和金额分别为11.77吨和435490元；17.05吨和716100元。同年2月“打卡”给"游来仲"( 重庆人)435490元，8月“打卡”给"游来仲"393984元。当年“应付帐款”余额322116元，至检查时仍挂在帐面，该帐户反映是否真实。通过对2003年、2004年两年帐册的检查，检查人员产生了以下疑点：
1、发票的品名栏为： “废五氧化二钒”，五氧化二钒应该是工业产品， "重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营部"能从哪里收购到所谓的“废五氧化二钒”？
2、《重庆市商业批发统一发票》是否是重庆市废旧物资销售发票？
3、2003年8月“打卡”给"游来仲"393984元，余款挂“应付帐款”的余额为322116元。都有“零头”款，这不太符合付款、欠款的常规。2004年5月应付帐款贷方余额642316元，后无任何发生额，对方为什么不催要该款？该余款是虚？是实？
（二）询问调查：为了进一步了解该业务的真实情况，检查小组对被查企业法人“金传福”进行了询问调查，答复是有一个供销员“游来仲”上门联系业务，该厂所需原材料---“废五氧化二钒”他能提供，且价格较适中，原材料由他送货上门并提供发票，双方以现金结算；由于双方合作一直正常，该企业对他如何组织货源等也未询问过，至于“应付帐款”的余额问题也未能作出合理解释。当天对其他人员如仓管人员、现金出纳、主办会计的询问调查也未获取任何有价值的线索，经过询问调查，只使疑点进一步加深。
三、源头调查初露曙光
通过帐册检查、询问调查未能将此案告破，检查组尝试从外围入手，寻求突破。由于2004年发票协查，对方至今未回复，函调效果不大，检查组决定外出调查，在重庆市潼南国税局了解到“重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营部”的法人代表“刘谊”由于虚开废旧回收发票，并涉嫌偷税，且触法律已被刑拘，对“游来仲”、“叶盈利”的调查也行将结束。在该局的帮助下，检查小组取得了该局稽查对“重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营部”的税收调查资料和公安的问讯材料，该些材料详细地反映了“刘谊”(重庆人)以每吨200-400元手续费为“游来仲”、“叶盈利”(重庆人)等人虚开了废旧物资回收经营发票的证据，其中涉及到我局被查企业所接收的123份“重庆市商业批发统一发票”，涉及税款1111466.3元。该局根据自己调查结果，特为我局制发了《重庆潼南国税稽函（2005）7号函》，该函证明了“南京永福特种铁合金厂”取得的“重庆潼南日用品有限公司废旧物资回收经营处”123份《重庆市商业批发统一发票》为虚开发票。 |
