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案 情
一、企业基本情况：
北京某摄影有限公司成立于1998年8月，注册资金：10万元，经济性质：有限责任公司，经营范围：摄影服务；电脑图文设计制作；劳务服务；经济信息咨询服务；组织文化艺术交流活动；组织展览展示活动；科技产品的技术开发， 技术咨询，技术转让，人才培训等。涉及的税种：营业税，个人所得税，城建税，教育费附加，企业所得税，印花税。
二、企业纳税情况 单位：（元）
营业税 城建税 教育费附加 企业所得税 印花税
1999年 17368.03 215.76 521.04 0 420
2000年 28114 1938.04 853.43 3218.93 20
2001年 32389.63 267.27 971.69 0 20
三、违法事实
根据局安排对该单位进行专案检查。举报信提供的情况：从1999年8月至2000年9月期间有3张发票未按规定开具，其中：1999年8月2张，发票号为：2956589，2956634；2000年9月1张，发票号为：9213216.为此，我检查组于2002年1月7日至2002年3月10日重点检查了该单位发票使用和管理的情况。并进行了延伸检查，走访了相关的单位，进一步核实发票使用情况，相关单位提供了1999年至2001年与该摄影有限公司的有关票据，经认真的检查、核对，又发现16张发票未按规定开具，共计19张 ，少计、漏计收入506，917元。2002年4月份举报人又提供了新的线索，检查组进一步延伸检查，并对法人进行询问，同时对其讲解税法知识，使其对问题的严重性有了深刻地认识。主动配合检查组进行取证工作，又发现59张发票未按规定使用、开具，少计、漏计收入1，061，550元。总共有78张发票未按规定开具、使用，少计、漏计收入1，568，467元，具体补税情况如下：
（一）营业税
该摄影有限公司在经营过程中，存在未按规定使用发票的情况，如：
发票号 实收金额（元） 入帐金额（元）
1999年5月 2956579 32200 40
1999年8月 2956633 4000 45
1999年11月 7161541 13400 35
2000年6月 3844679 21500 40
2000年11月 9213246 9700 25
2001年11月 3526768 12300 84
均应调增营业收入，补缴营业税、城建税及教育费附加。
1999年调增营业收入436590元。补缴营业税21829.5元、滞纳金9263.98元；补缴城建税1528.07元、滞纳金648.48元；补缴教育费附加654.89元、滞纳金277.92元。
2000年调增营业收入885420元。补缴营业税44271元、滞纳金12508.84元；补缴城建税3098.97元、滞纳金875.62元；补缴教育费附加1328.13元、滞纳金375.27元。
2001年调增营业收入246457元。补缴营业税12322.85元、滞纳金1033.98元；补缴城建税862.60元、滞纳金72.38元；补缴教育费附加369.69元、滞纳金31.02元。
三年合计调增营业收入1，568，467元，补缴营业税78423.35元，滞纳金22806.79元；补缴城建税5489.63元，滞纳金1596.48元；教育费附加2352.7元，滞纳金684.20元。
（二）个人所得税
2001年8月30日第18号凭证列支劳务费10000元，为支付临时雇佣的摄影模特10人的劳务费，未按规定代扣代缴个人所得税。
应补缴个人所得税：10000÷10（人）×3%×10（人）=300元根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，处以一倍罚款300元。
（三）印花税：
该摄影有限公司与北京某经贸公司于2000年9月签定的《房屋租赁协议》未按规定交纳印花税。合同总标的为326808元， 应补缴印花税，并处以3倍罚款。
应补缴印花税：326808×1‰=326.81元
罚款：326.81×3=980.43元
（四）企业所得税：
根据前述（一）项对营业收入的调整，应相应调整当年的应纳税所得额，补缴企业所得税。
（1） 1999年该单位的利润总额为-3517.01元，1999年调增营业收入436590元。补缴营业税21829.5元；补缴城建税1528.07元；补缴教育费附加654.89元。
调整1999年的应纳税所得额为：436590―3517.01―21829.5―1528.07―654.89=409060.53
应补缴的企业所得税：409060.53×33%=134989.97
滞纳金： 134989.97×0.5‰×692=46706.53
（2）2000年该单位的利润总额为16154.33元，已纳企业所得税3218.93元，2000年调增营业收入885420元。补缴营业税44271元；补缴城建税3098.97元；补缴教育费附加1328.13元。 2000年1月30日在管理费中列支的人寿保险费3400元，应在福利费中列支，亦应调增应纳税所得额。
2000年调整应纳税所得额为：885420―44271―3098.97―1328.13+16154.33＋3400=856276.23
应补缴的企业所得税：856276.23×33%－3218.93=279352.23
滞纳金：279352.23×0.5‰×327=45674.09
（3）2001年该单位的利润总额为-13668元，2001年调增营业收入246457元。补缴营业税12322.85元；补缴城建税862.60元；补缴教育费附加369.69元。
调整应纳税所得额为：246457―12322.85―862.6―369.69―13668=219，233.86元
应补缴的企业所得税：219233.86×33%=72347.17
三年合计调增营业收入1568467元，补缴企业所得税486689.37元，滞纳金92380.62元。
四、处理意见及依据
1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条的规定，补缴营业税78423.35元。
2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、《征收教育费附加暂行规定》第二条的规定，补缴城建税5489.63元、教育费附加2352.7元。 |
