“双定户”掩盖下的偷税行为

    一、案件来源：
　　
    根据人民来信案件交办单（2003）B14号，案源编号：10881801030135，举报江都市江都镇××不锈钢制品厂采用弄虚作假，帐外经营，转移收入等方法进行偷税。我股于2003年5月12日接到查处的任务后，立即于当日实施立案检查，案情如下：
　　
    二、企业基本情况：
　　
    江都市江都镇××不锈钢制品厂，于2000年3月经工商部门批准成立，同年12月办理税务登记，业主：林加付，经济性质：个体工商户，经营范围及形式：不锈钢制品加工制造，不锈钢板材零售。其销货对象，大多为太阳能热水器生产厂家。生产场所租用江都水利工程管理处第三车间厂房，占地面积约360平方米，一间约250平方米生产厂房，约110平方米的简易仓棚，年租金为43000元。据该业主自述2000年至2002年三年间设备投资约33万元，有三条制管机流水生产线，有一条抛光机作业线，现有工人30人。该企业属城区管理分局管辖，属小规模纳税人，按定期定额方式征收，从2002年8月起月定额税款调整到1200元。
　　
    三、检查的方法及采取措施：
　　
    （一）突击检查，调查取证
　　
    我们依据人民来信的线索，展开突击调查。从业主林家付、其女收款人林××、会计朱××的办公处收集到部分通讯录，部分进货记录簿，部分销货记录和有价值的一张银行借记卡。虽然进货、销售有记录，但残缺不全，且大多为数量，金额不能准确反映，不能为本案提供相应的直接证据。
　　
     （二）限期整改，依法取证
　　
    我们根据检查情况，于当日下午向该企业发出《限期整改通知书》，要求： 1、提供帐簿；2、报告在银行开设帐户情况；3、对现有库存实物进行盘点；4、从检查之日起建立进销存日记帐，并报《进、销、存日报表》及时报送稽查局等一系列手段及防止企业转移货物，逃避追缴税款的措施。据此，我们掌握了该企业在银行开户的一些情况，掌握目前企业库存127万元原材料及产成品的情况，并责成该企业按检查后日报表数据向管理局申报，6月份申报税款2.1万元，相当于17个月的定额税款。以上措施为本案的突破奠定了基础。
　　
    （三）本地银行，汇入取证
　　
    我们依据企业在银行开设的帐户，经市局领导批准，先后检查了该企业在中国银行江都人民路、五星桥分理处，建行江都引江分理处，工商银行江都江都桥分理处、农业银行江都宏都分理处，银行资金往来情况。结果我们在农行江都宏都分理处检查到林××以其女婿王××开设的借记卡帐户，查询时间2002年元月1日至2003年5月14日，发现2002年8月6日至2003年5月12日，其资金进出频繁，且金额较大。
　　
    （四）异地银行，汇出取证
　　
    我们以借记卡为突破口，从银行代码破译入手，先后得到了邗江国税局稽查局，海安国税局稽查局，如皋国税局稽查局，金坛国税局稽查局支持，并经当地税务局长批准，查获了从邗江农行沙头、蒋王办事处、海安农行营业部、开发区办事处、城东办事处、城南办事处、如皋农行营业部、白蒲办事处、城北办事处、邓元办事处、西郊办事处、金坛农行建昌分理处、江都农行嘶马办事处汇入江都农行宏都分理处王××名下，借记卡号为1034300111641023429，销货回笼资金，为本案查结提供了有力的证据。
　　
    （五）集中力量，实地取证
　　
    我局还集中组织8人先后用了近10天的时间，到本市各乡镇生产太阳能热水器的十几个厂家进行取证，因太阳能热水器厂家大部分都是小规模纳税人，没有帐簿，且自身也存在着申报不足的嫌疑，故与其谈话，往往是闪烁其词，不讲真话，不说真情，难以成为有力证据。结果，只有在两户一般纳税人的会计凭证中查获江都市江都镇××不锈钢制品厂发货单。
　　
     （六）公安配合，谈话取证
　　
    公安局驻国税公安办两位公安干警，积极配合我们实施检查，先后找了林××、王××、朱××等有牵连的人进行谈话。根据业主林××及朱××谈话反映，该企业未建帐，基本上实行货款两清的销售方式。据王××的谈话，王××的借记卡是林××以王××名义在农行开设的，其用途是进行货款结算，王××也承认他经办的汇到借记卡的款项主要是销货资金回笼款，同时业主林××也给予了确认。
　　
    （七）进货渠道，发函取证
　　
    我们依据企业零星的进货记录，向上海国税局浦东稽查局，浙江国税局宁波、奉化稽查局，江苏无锡国税局稽查局发出五份协查函，了解江都镇西祥洲不锈钢制品厂在当地有关厂家的进货情况。虽收获甚微，但也提供了部分信息资源。
　　
     四、违法事实定性及处理意见
　　
    （一）该企业2002年8月至2003年5月从海安农行营业部、开发区、城东、城南办事处；邗江农行蒋王、沙头办事处；如皋农行营业部、西郊、城北、邓元、白蒲办事处，江都农行嘶马办事处；金坛农行建昌分理处，汇入王志勇名下，其卡号为1034300111641023429借记卡结算江都市江都镇××不锈钢制品厂销售不锈钢板材，不锈钢方管、圆管销货回笼款，计发生156笔，资金为7552454元（含税），超过月定额20000元的销售额未申报纳税，少申报应纳增值税415497.40元。
　　
    （二）该企业2002年至2003年5月销售给扬州市百仕德太阳能热水器制造有限公司，扬州市喜洋洋太阳能热水器有限公司不锈钢板材、不锈钢圆管、方管未开具发票，用自制发货单代替，少申报应纳增值税15914.43元。
　　
    该违法事实适用下列法律、法规及规章：
　　
     1、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。