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因少缴增值税被查处，并被认定为偷税；因被认定为偷税，进而被取消高新技术企业资格；因被取消高新技术企业资格，不得不补缴巨额税款及滞纳金。
正所谓一着不慎，满盘皆输，涉税风险，不可不防。
来源：《北京天下图数据技术有限公司与北京市海淀区国家税务局等二审行政判决书》北京市第一中级人民法院行政判决书（2018）京01行终80号。
一、偷逃增值税被查
2015年6月15日，北京市海淀区国家税务局稽查局（以下简称海淀国税稽查局）经对天下图公司2013年1月1日至2013年12月31日涉税情况进行检查，对该公司作出海国税稽处〔2015〕41号《税务处理决定书》（以下简称41号处理决定）及海国税稽罚〔2015〕28号《税务行政处罚决定书》（以下简称28号处罚决定），决定追缴该公司2013年9月及10月的增值税及滞纳金，并决定对天下图公司处以偷税数额一倍罚款，对该公司虚开发票行为处罚款。天下图公司在法定期限内对上述处理决定及处罚决定未申请行政复议，亦未提起行政诉讼。
二、被取消高新技术企业资格，补缴税款
2011年10月11日，天下图公司取得高新技术企业证书（编号为：GF201111000951），有效期为三年。2014年10月30日，天下图公司取得高新技术企业证书（编号为：GR201411002054），有效期为三年。2017年2月4日，北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局及北京市地方税务局作出《关于取消北京炎炎互动数码科技有限公司等高新技术企业资格的公告》（京科发〔2017〕21号）（以下简称21号公告），取消了天下图公司2013年-2015年的高新技术企业资格。2017年2月28日，北京市海淀区国家税务局第十税务所（以下简称第十税务所）依据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）（以下简称203号通知）第六条规定作出海十国税通〔2017〕69号税务事项通知书（以下简称69号通知书），主要包括以下内容：“事由：因天北京天下图数据技术有限公司被取消2013年-2015年的高新技术企业资格，需补缴已减免的企业所得税款。依据：国科发火[2008]172号；国税函[2009]203号第六条；京科发[2017]21号。通知内容：税务机关在对你（单位）2013年1月1日起至2015年12月31日的纳税申报情况进行纳税评估后，发现以下涉税问题：根据京科发[2017]21号公告，北京天下图数据技术有限公司被取消2013年-2015年的高新技术企业资格。按照国税函[2009]203号第六条规定，应补缴已减免的企业所得税款，请于七个工作日内自行到税务机关补缴，现提请你（单位）于2017年3月9日前自行改正并于改正后5日内提交自行改正的书面说明。”并于同年3月1日向天下图公司送达。
三、行政复议失败
天下图公司不服，在按照69号通知书要求补缴相应税款及滞纳金后（税款及滞纳金共计4057982.14元，其中企业税收优惠税款为3060782.68元，滞纳金为997199.46元），于2017年4月26日向北京市海淀区国家税务局（以下简称海淀区国税局）提出行政复议申请，因被申请人行政主体有误，海淀区国税局于当日作出《行政复议申请补正通知书》，要求天下图公司于10日内补正申请材料。2017年5月4日，天下图公司再次提交补正后的行政复议申请。同年5月10日，海淀区国税局作出《受理行政复议申请通知书》，决定自收到行政复议申请书之日（2017年5月4日）起予以受理。同日，海淀区国税局作出《行政复议答复通知书》并向第十税务所送达。2017年5月10日，第十税务所依法提交了《行政复议答辩书》、相关证据及法律依据等有关材料。同年6月23日，海淀区国税局作出海国税复决字〔2017〕1号税务行政复议决定书（以下简称1号复议决定），维持第十税务所作出的69号通知书。并于2017年6月30日送达给天下图公司。
四、诉讼一审、二审均败诉
天下图公司亦不服，于2017年7月11日向一审法院提起行政诉讼,请求撤销第十税务所作出的69号通知书以及海淀区国税局作出的1号复议决定，本案诉讼费用由第十税务所、海淀区国税局承担。
二审法院认为：《企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。《税收征管法实施细则》（2012年修订）第四十三条第二款规定，享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。203号通知第六条规定，未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。本案中，根据21号公告，上诉人被取消2013年-2015年的高新技术企业资格后，不再符合高新技术企业减税条件，上诉人应当向税务机关报告，并依法履行纳税义务，未依法纳税的，税务机关应当予以追缴，故第十税务所要求上诉人补交已减免的企业所得税款同时加收滞纳金并无不当。上诉人认为一审法院应适用新修订的《税收征管法实施细则》第四十三条第二款的规定以及不应适用172号文的主张，本院认为，对于行政行为，应适用行政行为所针对事项发生时的法律、法规、规章、规范性文件等的规定予以调整，上诉人的该项上诉主张本院不予支持；关于追征期的适用问题，本案上诉人因为高新技术企业资格被取消，导致需要补缴税款的情形，均不符合《税收征管法》第五十二条中规定追征期所对应的情形，鉴于《税收征管法实施细则》以及203号通知中均有减税、免税条件发生变化时，税务机关应予以追缴减免税款的规定，且现有法律、法规、规章、规范性文件等未对该种追缴行为设定追征期限的限制，因此上诉人主张应适用三年追征期限的上诉理由，本院不予支持；关于上诉人认为追缴滞纳金没有法律依据的主张，由于上诉人不符合现有法律、法规、规章、规范性文件等中不得加收滞纳金规定的条件，上诉人的该项上诉主张，本院不予支持；关于上诉人要求审查21号公告的主张，本院认为21号公告的效力等问题，不是本案审理的范畴。鉴于本案审理过程中，上诉人对于对1号复议决定的程序不持异议，本院经审查，对复议程序的合法性予以确认。
小编提示：根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）第十九条已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：
(一)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；
(二)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；
(三)未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。
上述规定自自2016年1月1日起实施。
根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 |
