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以举报信息为线索，泰州税警携手，依托税收大数据技术，循迹追踪，陆续发现了百余家空壳企业，历时仅4个月，就将陈某、韩某、荣某等人挖空心思编织的跨省虚开网络连根拔起……
深挖举报信息——关联分析，发现82户可疑企业
今年4月，国家税务总局泰州市税务局稽查局举报中心接到一封实名举报信。信中称，泰州R电子科技有限公司存在虚开增值税发票违法行为。举报人称，该企业还有两户关联企业：Y机电设备有限公司和Z金属材料有限公司，也涉嫌虚开。
举报信息引起了检查人员的注意。检查人员追踪核查后了解到：一个微信用户名为“税务代理记账”的人员，不久前在微信群中兜售增值税发票，并截图出示了几张已开出的发票，发票上显示的开票企业名称即为这三户被举报企业。检查人员通过金税三期系统，比对了举报人提供的涉嫌虚开的发票票面信息，证实这些票面信息确为3户被举报企业所开具。经过分析，检查人员认为，举报人提供信息可信度较高，决定抽调专人成立检查小组对3户企业实施调查。
为避免打草惊蛇，稽查部门决定暂不与3户被举报企业接触，着手先期进行企业涉税信息分析，从企业涉税数据中寻找线索。
检查人员运用金税三期系统等征管软件重点搜集3户企业的税务登记、纳税申报、发票申领和上下游交易等信息实施分析，很快发现3户企业经营活动异常：3户成立时间均为2019年1月下旬，企业状态为正常，对外开具了不少发票，但申报缴纳税款数额为零。进一步分析发现，3户企业均无进项发票，主要通过申报时填报虚假信息的方式完成零申报。
经验丰富的检查人员据此判断，3户企业均为空壳公司，并具有暴力虚开增值税发票违法重大嫌疑。并且从几家企业以同一手段开具发票的情况来看，涉案企业背后，可能存在违法团伙操纵。
那么，会不会还有其他涉案企业存在？
检查人员决定利用软件工具，对3户企业的人员信息等实施关联分析。
利用税收数据平台中的相关模块，检查人员比对筛选发现，泰州地区竟有52户企业与3户涉案企业的法定代表人或是财务负责人等人员信息重叠。
检查人员对52户企业的法定代表人、财务负责人、办税人员的信息进行梳理后，进一步将企业分析筛选范围扩大至江苏全省，又发现有27家企业人员信息与上述企业的相关人员重叠。
这82家企业散落在商贸、新能源、建筑和电子科技等多个行业，并且都证照齐全。但通过缜密梳理，检查人员发现这些企业有许多“共性”：企业注册成立时间均为2018年底～2019年3月期间，不少企业注册的生产经营地址集中在同一地段；均为零申报或未进行申报；除2户企业外，均无上游进项增值税发票；企业均通过自助领票设备申领发票。
82户企业中位于泰州市企业有55户，其中有开票数据的企业33户，这些企业在成立后至2019年4月期间共计申领发票2895份，对外开具发票1980份，开票金额达2.24亿元。案情的严重超出了检查人员的预料。
检查人员认为，泰州地区涉嫌虚开的33户企业发票开具份数多、金额巨大，这些发票一旦被下游深圳、河南、山东等地企业抵扣，将造成大量税款流失。并且，从领票信息来看，这些企业手中依然有上千份已领用的发票尚未对外开具。检查人员认为，从目前情况来看，33户企业背后的违法团伙很可能继续作案，必须尽快采取有效措施实施打击。
“经营”轨迹追踪——跨省虚开，谁是操控者？
案情重大，刻不容缓。
泰州市税务局迅速与公安机关联络，税警双方会商案情后成立专案组，联合进行案件侦办。案情上报后，江苏省税务局稽查局将本案列为省局督办案件。
税务机关前期开展的涉案企业信息分析和线索搜集，为揭开违法团伙整个网络奠定了基础。专案组着力对涉案企业“人流、货流、资金流、票据流”等展开全面调查。
专案组聚焦涉案发票开具数据，首先明确了涉案企业作案地域范围。办案人员发现，泰州33户开票企业发票开具的时间段较为集中，且下游受票企业多集中于山东、河南、江西等地区。
为完整掌握涉案企业的开票数据，检查人员迅速向上级稽查局申请技术支持，通过增值税电子底账系统，根据已掌握的泰州33户企业名称，获取了所有开票设备的IP地址、设备端口号及MAC地址（开票电脑物理地址）核查发现，33户企业中，有超过一半的企业曾使用同一MAC地址在线开票。
紧接着，办案人员通过发票软件系统，按照开票地址核查开票企业，又发现了江苏省内涉案企业52户（其中泰州23户），外省（江西）涉案企业28户。
至此，同一团伙涉嫌虚开违法的涉案企业增加至162户，其中有开票数据的企业有113户。
在省局稽查局的协调和省级移动运营商的支持下，专案组在调查中逐步锁定了113户企业的开票地点、犯罪嫌疑人行动轨迹和犯罪窝点地址。
与此同时，专案组根据相关涉案企业发票申领时间比较集中这一特点，利用技术手段，确定了涉案违法人员身份等信息，为公安机关下一步开展侦查，以及布控涉案人员提供了线索。
揭盖子，撒大网——多路出击，违法团伙覆灭
在案件查办过程中，税警双方紧密协作，实时沟通交换涉案企业发票申领数据、开具信息，以及涉案企业人员银行交易等数据。在专案组的不懈努力下，涉案虚开团伙人员、作案手段，以及其行动轨迹逐渐浮出水面。
不久，专案组在调查中发现，涉案违法团伙开始出现开票地点转移、开票数量骤减、人员行动反常等可疑现象，似乎违法人员已听到风声，有逃遁迹象。
为防止涉案违法人员闻风逃遁，专案组立即协调公安机关组织网警、技侦等部门共同研究制定抓捕方案。
经过布控追踪，7月24日，收网行动在江西省南昌市、广东省饶平县以及江苏省南京市、扬州市、徐州市、张家港市等多地同时展开。由于专案组部署得当，一举抓获涉案犯罪嫌疑人12名（其中违法团伙主要人员陈某、韩某、荣某等共9人，广东等地票贩子3人）；捣毁开票窝点7处，发现违法人员作案用身份证32张；收缴台式电脑和笔记本电脑11台，手机35部，印章260余个，银行卡130张，电话卡70张，税控U盘80余个，以及近百家企业的注册登记资料和大量空白发票。
7月30日，泰州市税务局稽查局根据泰州地区56户企业涉嫌虚开违法的情况，陆续对其下游受票企业所在地的税务机关发出虚开协查函件。
虚开团伙主要犯罪嫌疑人陈某等人到案后，专案组展开了突击讯问，面对大量翔实证据，陈某、韩某、荣某对其组织团伙、设立空壳企业对外虚开发票的违法事实供认不讳。
经查，以陈某、韩某、荣某为首的违法团伙，大量注册或收购空壳公司后，从税务机关骗领增值税专用发票和普通发票，在无真实业务的情况下，共向下游广东、江苏、安徽、江西等十余个省市的500余户企业虚开增值税发票近6000份、开票金额价税合计超过5亿元。
目前，泰州市税务局稽查局已向公安部门递交了300余份涉案下游受票企业所在地税务机关回复的协查虚开证实函，案件即将移送司法机关审理。
善用信息“武器”追踪违法行迹
本案是一起比较典型的团伙式虚开犯罪案件。违法人员结成团伙，内部分工明确，通过设立大量空壳公司对外虚开发票，非法牟利，涉案数额巨大，违法性质十分恶劣。
本案涉案金额大、涉及地域广、涉案企业众多，而最初的案发线索却是仅涉及3家企业的一条举报信息。税警双方之所以能够在短短几个月的时间内，迅速查明虚开团伙违法事实，与专案组善于运用税收管理软件、利用大数据技术开展关联分析有着直接的关系。由于涉案企业信息收集全面、分析方法得当，筛查及时，不仅使虚开团伙控制的空壳企业迅速浮出水面，也为案件下一步查办、取证，乃至违法人员的最终抓捕赢得了先机。
针对本案显露出的违法形式和特点，税务机关应加强针对性管理，以防范和遏制类似违法行为发生。
加强新办企业经营状况分析与管理。税务机关在日常工作中，对一些具有注册时间接近、注册地点毗邻、领票时间相同、涉税事项经办人为同一人等特征的新办企业，应予以特别关注，并妥善利用外部信息加强企业信息比对分析。例如，利用社保数据对企业提供的财务负责人、企业人员信息进行比对，以判断企业用工的真实性；利用金融机构提供数据（银行、保险机构数据），比对分析企业和法定代表人等账户的交易信息，以判断企业法定代表人是否为真实经营人、以及企业的交易状态是否真实。
同时，在重点分析、监控其申报纳税情况、上下游发票流向基础上，加大具有上述疑点特征的新办企业的实地核查力度，对企业经营地址、生产设备、库存情况等进行巡查，以核实企业经营活动的真实性，及时甄别、发现虚开违法企业。 |
