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收到增值税专用发票协查函后，税务人员如何才能尽快查明情况？案例表明，利用大数据分析锁定疑点，有针对性地查经营信息、资金和场地，是可取路径。
最近，甲市A区税务局在短时间内高质量地完成了一个发票协查案例。
数据分析，疑点发票多出十几倍
前不久，A区税务局收到一封来自乙市税务局的增值税专用发票协查函。函中称，乙市的M公司已被定性为虚开发票企业，该公司于2016年9月向A区的X公司开具增值税专用发票25份，涉及金额241.37万元、税额41.03万元。乙市税务局请A区税务局协助核实X公司有关业务的真实性。
根据协查函信息，A区税务局工作人员立即登录金税三期系统和X公司的网站进行查询，了解到X公司是2010年1月成立的一家实体型私营有限责任公司，主要从事高精密丝网印刷产品开发及丝印网、过滤网、防弹网布等产品的生产销售业务，在A区有土地、厂房等经营场所。
此时，税务人员并不急于入户检查，而是将重点放在了案头分析上，集中精力从征管系统、增值税发票电子底账系统等平台中抽取数据，全面分析有关发票的票面信息，寻找疑点。经过分析，税务人员发现了三个问题：
一是企业前后两年的税负差异大。分析数据显示，X公司2016年的增值税税负率为1.85%，2017年1月～9月的增值税税负率则为5.4%，税负率变动过大。该公司2016年增值税税负率偏低的主要原因是，涉及协查的25份发票均在2016年作了抵扣。据此可以推断，X公司存在收受虚开发票抵扣税款的嫌疑。
二是企业购进的货物与其生产无关。查询信息显示，一方面，X公司收受的25份协查发票，货物名称为三种不同型号规格的螺纹钢。而螺纹钢是常用建筑材料，一般没有再进行加工的必要。另一方面，根据X公司网站产品介绍，可以判断螺纹钢不应当是X公司生产制造产品所需的原材料。税务人员登录钢铁网查询螺纹钢的实时报价，发现不同型号规格的螺纹钢价格不同，直径越细，价格越贵。而X公司收受M公司的发票上，三种不同型号规格的螺纹钢价格却完全相同。由此可以推断，X公司的有关业务可能存在虚假成分。
三是企业购进的货物未见相应的销售。税务人员通过增值税发票电子底账系统查询销货数据，发现X公司销售的产品均为各种规格型号的网版和不锈钢过滤网，与其采购的螺纹钢在销项发票中没有对应关系，认定X公司明显存在进销不匹配的情况。
针对这些问题，税务人员对X公司历年的进项数据展开全面排查和分析，结果发现：该公司2016年9月～12月期间收受的来自北京和云南等地9家公司开具的278份增值税专用发票，均存在开票时间异常、进货舍近取远、金额顶格开具、进销货物背离等问题，并且开具品名均为螺纹钢。
实地核查，接受虚开发票真相大白
根据这些疑点，A区税务局制定了兵分三路入户检查的方案。
检查人员以普通日常检查的名义来到X公司后，一路人员在发放检查通知书，告知X公司的权利和义务后，直接找该公司法定代表人陈某谈话，通过谈话了解企业的制造工艺和流程，得知企业的原材料采购均由陈某亲自负责。另一路人员奔赴企业财务室，翻阅了企业的仓库明细账和相关财务核算凭证报表，并实地查看了企业的厂房、车间和仓库，未发现堆放一根螺纹钢。第三路人员仔细核对企业的银行日记账，发现对应协查发票货款的支付，相应款项均由法定代表人陈某的个人账号打入公司账户，而陈某账户的钱款由与该公司业务不相关的第三方账户汇入，呈现“买票配资”的特征。
三路人员汇总了解到的情况后，针对25份协查发票之外的其他螺纹钢发票对陈某展开了询问。陈某起初解释，有关采购产品全部用于改造厂房和生产了，但事实是X公司近两年并无厂房改造项目。陈某也无法就其个人储蓄卡的流水与有关货款往来之间的问题作出说明。最终，陈某承认，自己以支付手续费的方式购买了大量增值税进项发票，用于抵扣税款。
A区税务局最终查明，X公司共接受虚开增值税专用发票278份（有27份发票未认证抵扣），涉及金额2473.25万元，抵扣税额420.45万元。此后，A区税务局依法对该公司查补税款及附加税费686.11万元，按日加收滞纳金并处一倍罚款，并移送司法机关追究相关涉案人员的刑事责任。
（作者单位：国家税务总局上海市松江区税务局） |
