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山东省临沂市有“中国板材之都”的美誉，人造板出口货值居全国第一位。但在行业繁荣发展的另一面，一些不法分子利用板材加工行业生产工艺简单、投入成本较低，能够抵扣农产品增值税进项税额等特点，虚开增值税发票，尤其部分不法代理记账中介机构参与其中，严重扰乱了正常的市场秩序。
国家税务总局临沂市税务局稽查局根据上级下发虚开增值税发票案源线索，与公安部门联合调查取证，破获一起不法代理记账中介机构主导板材加工行业虚开发票案。
疑窦丛生：代理百家企业的一对夫妻
2019年11月，接到案源线索后，临沂市税务局稽查局案源分析专业化团队对其展开分析。起初，对比涉案企业投入产出比、能量消耗、财务数据、增值税税负率等指标，均无明显异常，但通过对关联信息进行分析后发现，多达330余户涉案企业的办税人员、财务负责人及法定代表人均指向某家代理记账中介机构，且涉案人员彼此间存在夫妻关系、父子关系或亲戚关系。
面对这一特殊情况，临沂市税务局稽查局当机立断，改“以案查人”为“以人查案”，并与公安部门展开协作，成立税警联合检查组。
经过周密分析，联合检查组决定对以杨姓夫妻二人为首的代理记账中介机构进行突击检查。检查人员进入现场后，场面极为震撼——不到100平方米的房间里遍布发票与账簿，10余台电脑一字排开，摆满客厅与阳台，五六名开票人员忙碌个不停，客厅里一个纸箱内盛放着167户企业的整套财务印鉴。检查组初步分析判断，以上印鉴对应的很可能是空壳企业。
检查组随即成立12个调查核实组，逐户对上述涉案企业进行实地核查，出人意料的是，这167户企业中没有一户是空壳企业。于是，检查人员迅速调整思路，立刻展开对扣押涉案电脑的技术取证工作，并对涉案人员通信工具及交通住宿等轨迹信息进行采集。随着检查层层深入，各种证据汇集起来，完整地展现了该代理记账中介如何包装出一个个可以“巧妙”避开税务部门日常监管，且能够“持续”正常领取发票的板材加工企业。
抽丝剥茧：中介带着企业“演戏”
杨姓夫妻的代理记账中介机构，或者以1万元~2万元好处费，让部分具有实际生产经营行为，但不打算开具增值税发票的企业，领取发票对外虚开;或者通过收取代理服务费，直接以中介机构的身份“辅导”被服务企业虚开增值税发票，为虚开企业提供“专业化”服务，通过代理机构的指导运作，使涉案企业的开票行为与实际生产经营分离。
为应对税务部门日常监控，该代理记账中介机构利用自己的“专业优势”，辅导这些企业按照税务部门核验标准，配备好防盗门窗、保险柜、电脑打印机等设备，以及一定数量的身份证，以伪造工人身份，同时这些身份证还被用于后续操作资金回流。他们“精心”设计电子表格，自动计算配置原材料发票、能量消耗等各项生产技术构成，确保企业投入产出比正常;根据税务部门行业监控税负率，保证涉案企业增值税税负率与行业监控税负率基本一致;伪造财务数据报表，对主要固定资产设备计提折旧，并进行账务处理;针对“以电控税”指标，或指导企业将大功率电器持续空转虚增电量消耗，或将自己的电表接入其他用户，以其他用电作为自己的生产耗电，或直接伪造电费单据应对税务部门核验。
经过税警密切协作，联合发力，检查组查实涉嫌虚开的企业150余户次，涉及发票2.2万份，对包含杨姓夫妻二人在内的15人采取了逮捕等刑事强制措施;对下游受票企业发出《已证实虚开通知单》180余份，涉及发票5000余份、金额11亿元、税额1.1亿元。
以查促管：板材生产行业整顿成效明显
2021年4月，临沂市税务局以精确执法、以数控税为抓手，启动了全市板材行业税收风险防范活动。截至10月，已立案稽查43户，移交公安42户，已查实涉嫌虚开企业30户，涉及金额1.1亿元，部分不法企业被迫退出市场，清查补税5873.62万元。同时，督促疑点企业自查整改，完成风险应对4235户，其中纳税评估4150户。
■要案点评
国家税务总局临沂市税务局稽查局局长盛亚峰：
当前，税务部门打虚打骗的重点主要集中在假企业、假出口、假申报“三假”企业，对于既有实际生产经营又存在虚开行为的高风险企业及行业如何进行有效地监管，需要更好地发挥执法人员的智慧。
本案中，代理记账中介机构瞄准这些高风险行业、企业，利用自己的“专业”能力，“巧妙”应对税务部门监管措施，引诱企业参与虚开发票获得非法利益，甚至直接组织实施虚开发票犯罪行为，若不能给予精准打击，将严重危害一个行业的健康发展。加强对中介机构参与涉税违法犯罪的精准打击，可以以尽可能小的代价取得执法效果与社会效果的统一。
来源：中国税务报 作者：本报记者 黄卫华 郭勇 通讯员 高圣仁 黄清华 刘璐 |
