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小型微利企业所得税优惠政策 （2021年3月）
一、政策依据
1.《企业所得税法》第二十八条
2.《企业所得税法实施条例》第九十二条
3.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号公告)
4.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)
5.《内蒙古自治区财政厅 国家税务总局内蒙古自治区税务局关于明确享受<内蒙古自治区党委自治区人民政府印发《关于促进民营经济高质量发展若干措施》的通知>有关免征企业所得税地方分享部分优惠政策的小型微利企业范围的通知》(内财税[2019]227号)
二、政策要点
1.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
三、注意事项
1.国家税务总局公告2019年第2号所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数应当按照企业全年的季度平均额确定。计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3.资产总额，即企业拥有或控制的全部资产，在企业资产负债表的资产总计项显示。计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
4.年报注意事项：
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。
《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)，上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。
四、案例解析及填报
享受小型微利企业所得税优惠在企业所得税年度申报表填报关联表单，如图：
内蒙古自治区境内A企业从事国家非限制和禁止行业，从业人数100人、资产总额4500万，2020年应纳税所得额250万元。计算小型微利企业减免所得税?
第一步计算应纳税额=250*25%=62.50万元
第二部计算减免税额=250*25%-(100*25%*20%)-[(250-100)/2*20%]=62.50-5-15=42.50万元。(填报A107040表第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”)
注意：对符合享受小型微利企业所得税优惠条件且年应纳税所得额≤100万元的，享受小型微利企业所得税优惠政策和地方减免政策;对年应纳税所得额≥100且≤300万元的只享受小型微利企业所得税优惠政策。
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
| 基本经营情况（必填项目） |
| 101纳税申报企业类型（填写代码） |
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102分支机构就地纳税比例（%） |
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| 103资产总额（填写平均值，单位：万元） |
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104从业人数（填写平均值，单位：人） |
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| 105所属国民经济行业（填写代码） |
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106从事国家限制或禁止行业 |
□是□否 |
| 107适用会计准则或会计制度（填写代码） |
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108采用一般企业财务报表格式（2019年版） |
□是□否 |
| 109小型微利企业 |
□是□否 |
110上市公司 |
是（□境内□境外）□否 |
A107040 减免所得税优惠明细表
| 行次 |
项 目 |
金 额 |
| 1 |
一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税 |
42.5 |
| 2 |
二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041） |
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| 3 |
三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041） |
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| 32 |
三十二、符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税（个人股东持股比例____%） |
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| 33 |
三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征 减征:减征幅度____%） |
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来源：内蒙古自治区税务局
小微企业税收优惠专栏概述 （2019年1月）
概述
为了贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神，落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，2019年1月，财政部、税务总局先后下发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)、《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)等文件，具体落实小型微利企业普惠性所得税减免政策。
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
相关政策
财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
国家税务总局公告2019年第3号 关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告
国家税务总局公告2019年第2号 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
国家税务总局公告2018年第40号 关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告
财税[2018]77号 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
问题解答
从2019年度开始，小型微利企业所得税优惠政策有哪些?
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
从2019年度开始，小型微利企业资产总额和从业人数如何确定?
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定：小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
从2019年度开始，哪些企业属于小型微利企业?
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业，是否能够享受小型微利企业所得税减免政策?
根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可以享受小型微利企业所得税减免政策。
实行核定应纳所得税额征收方式的企业如何享受小型微利企业所得税减免政策?
实行核定应纳所得税额征收方式的企业，由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断，符合条件的，由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况，主管税务机关应当及时告知企业。
视频讲解
2019年2季度企业所得税预缴申报期即将到来，小型微利企业的从业人数和资产总额指标应当如何计算?一个小视频教会您如何精准享受小型微利企业所得税优惠政策
符合条件的小型微利企业如何填报企业所得税2019年预缴申报表(核定征收篇)
符合条件的小型微利企业如何填报企业所得税2019年预缴申报表(查账征收篇)
来源：上海市税务局 |
