|
一、案情
Ｈ市某大酒店是１９９４年底成立的股份制企业，主要经营餐饮、旅馆、歌舞厅等项目，同时兼营洗浴及停车服务等与餐饮旅游业相关的配套服务项目。１９９７年１２月，市地税局稽查分局在接到反映该大酒店在１９９５年至１９９７年偷税数额大、手法隐蔽、情节严重的举报后，当即决定立案稽查。
针对该大酒店社会背景复杂，规模和影响在市区餐饮业一直很大，以往征收分局几次检查都没有发现大问题的情况，稽查人员在检查之初，首先对大酒店一些基本情况进行调查，发现该酒店在房产税、土地使用税等地方小税种方面存在申报不足的问题，接着对举报信重点反映的偷逃营业税的问题进行重点稽查，就对其提供的１９９５年至１９９７年账册凭证进行全面检查，发现该大酒店在此期间少申报营业税４５４５．４８元，与举报的内容相差甚远，决定兵分三路，寻找突破口。
稽查一组检查酒店的资金活动情况，该酒店１９９６年全年营业收入仅１００．３３万元，按酒店日常运作所需成本及接待规模来推算出入太大，稽查人员检查酒店两个银行账户资金进出情况，与酒店的现金、银行日记账核对，基本吻合。
稽查二组对酒店１９９７年１月至１０月发票使用情况进行检查，发现开票金额共４２０．３万元，而酒店申报１５６．２１万元，相差２６４．０９万元。
稽查三组进行外围调查，走访酒店的“老客户”，发现酒店在１９９６年向其中一户开具３份发票，金额累计７８５６４元，开票日期相差不到２０天，稽查人员当即与酒店的３份发票存根联核对，这３份发票均为“大头小尾”发票，存根联比发票联累计少１万多元。
在掌握上述证据后，稽查人员与酒店法人代表徐某和会计王某进行正面较量，并反复宣传税法，慑于法律的威严及稽查人员掌握的证据，徐某和王某终于道出违法事实。 （二）违法事实
大酒店在１９９５年至１９９７年期间，非法设置了两套账簿，一套用来核算酒店的全部收支情况和经营成果，据此向主管部门报送会计报表；另一套账则隐匿了大部分收入，仅记载其中一部分，平时根据这套账记载的收入来申报纳税。
经查实发现如下问题：
（１）１９９５年至１９９７年酒店实际营业收入为１４５９１９３４元，已申报缴纳营业税及城建税附加１７９６２２．４１元，少缴营业税５６７２０６.４９元、城建税３９８８９．２８元、教育费附加１７０６８．３８元、地方教育附加费６０６５.８１元；（２）少缴土地使用税３０００元；（3）少缴房产税４９８６８．６７元；（４）少缴印花税４０７４.10元；（５）少缴企业所得税１２６７２．０１元。
合计少缴税款及附加费６９９８４４．７４元。
（三）处理结果
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，该大酒店采取设二套账手法，隐匿应税收入，进行虚假的纳税申报，其行为已构成偷税，除追缴其所偷税款６９９８４４．７４元外，对其偷税行为处以１０００００元罚款，对不按规定开具发票的行为处以２０００元罚款。税款、罚款已按规定全部入库。
二、分析
本案涉及的大酒店采用设账外账、开大头小尾发票的手法，隐匿应税收入进行偷税，其作案手段相当隐蔽、狡猾，给稽查人员设置了重重障碍，稽查分局采用内外包抄的方法寻找突破口，终于使该案取得重大突破。
|
