|
选定该配件公司为重点稽查，是根据每月稽核进项税时，发现该公司有很多疑点，如留抵税额40多万元，存货帐面数为300多万元，而1998年1—8月实际上缴入库增值税2880元，经反映稽查处选案组将该公司列为重点稽查对象。
一、存在的问题：
1、报损问题，报损商品金额64，402．40元，实属非正常损失，而该公司按正常损失处理，记在“商品进销差”科目，根据《增值税暂行条例》第十条规定，这部分应作“进项税转出”补缴增值税。
应补增值税为：64，402．40÷1．17×17％＝9，357．61元
2、代销问题：该公司为某厂代销产品，既没有代销委托书，也没有代销手续，但销售的产品却开具了该公司发票，未入该公司销售帐，却记在“银行存款”科目，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条(二)款规定，这部分应列入配件公司销售额，计征增值税。
应补增值税为：96，798．40÷1．17×17％＝14，064．73元
3、退货问题：该公司在未按退回货物的数量、价款，到国税机关开具进货退回或索取折让证明单，而是将退货金额为15，658．50元，擅自作了帐务处理，记在“应付帐款”科目，根据《增值税暂行条例》实施细则第十一条的规定，这部分应计征增值税。
应补增值税15，658．50÷1．17×17％＝2，275．17元
4、期初存货已征税款问题：该公司期初存货已征税款，按规定批准抵扣总数为421097．59元，而实际抵扣了441，567．53元，经过逐笔核对多抵了20，470．14元，这部分应冲减留抵税款。
5、让利销售问题：让利销售也就是销售折价商品，未按规定入帐，而是将让利销售的价款，进了“商品进销差”科目，根据《增值税暂行条例实施细则》第十一条之规定，这部分应补缴增值税。
应补增值税：3，351．50÷1．17×17％＝486．97元
6、运费问题：该公司存在一部分为用户送货上门的运费，金额为：4，176．06元，会计核算当中将这笔金额记在“经营费用”科目，根据《增值税暂行条例》第六条及《实施细则》第十二条的规定，漏记了销售额，这部分也应补缴增值税。
应补增值税：4，176．06÷1．17×17％＝606．78元
7、处理商品问题：该公司在处理残次商品时，将处理收入1184元，记在“商品进销差”科目，而未按规定入“销售”帐。这部分同样要缴增值税。
应补增值税：1，184÷1．17×17％＝172．03元
8、留抵税款：该公司到8月底，帐面留抵税额为48万多元，而经过核实，实际留抵税额40万多元，多留抵近7万多元，这部分应调整过来。
以上八项共计应缴增值税26，963．29元，调抵留抵税款近10万元。
二、稽查处理结果：
该公司存在的以上八个问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，已构成偷税行为。责成该单位限期足额补缴所偷增值税26，963．29元。鉴于企业在整个稽查过程中有良好表现，给予2696．33元的罚款处理。同时，限定9月份作全面的帐务调整。
三、稽查分析：
1、强化稽查，采取多种方法稽查，对该公司的稽查主要采用了详查法，适当的时候也采用逆查和抽查，从而查出以上八个问题，从而使整个稽查过程善始善终，顺利完成。既查出企业存在的税收问题，也给企业领导和会计人员上了深刻的税收课。
2、该公司存在的问题，并不是有意偷税，主要是对税收政策(具体说对增值税)有关具体规定，认识不够清楚，导致增值税的核算出现错误。那么通过稽查，让企业有关人员心服口服。
3、必须做好税法的宣传工作，不断加大宣传力度，让企业懂得更多的税收政策，努力提高企业自觉纳税意识，正确维护自身的合法权益。
|
