|
1995年4月，某市税务机关在该市某家具公司进行纳税检查时，从“原材料”账户借方发现两笔日期相近，数量、金额相同的购料。经翻阅有关凭证，审查“应付账款”的明细账目及材料盘点表发现如下问题：
该厂1994年3月从某厂购入原料一批，材料已验收入库，月末发票尚未到达，按订货合同价入库。
借：原材料 40 000
贷：应付账款40 000
1994年4月，估价的材料费并未冲销，当收到对方结算凭证后，又以发货票为依据，再入一次原材料账。
借：原材料 40 000
贷：银行存款40 000
为掩盖重复记账的事实，该厂又在年末材料盘点时，以“盘亏”名义将价款列入“管理费用”。
工业企业会计制度》规定，对尚未收到发票的材料，在月末应按计划成本或合同估价暂入账，下月初作相同的分录(红字)予以冲回，以便下月付款或开出汇票后，按正常程序记账。《企业所得税暂行条例实施细则》第56条规定，企业不得漏计或重复计算任何影响应纳所得额的项目。该企业违反财会及税收制度，重复记账，虚列费用，挤占利润，按《税收征管法》第40条确定为偷税行为。应调增利润40 000元，补交所得税13 200元(40 000×33%)，并处以偷税款2倍的罚款。
借：应付账款40 000
贷：以前年度损益调整40 000
借：所得税 13 200
贷：应交税金——应交所得税13 200
借：应交税金——应交所得税13 200
利润分配——税收罚款 26 400
贷：银行存款 39 600
|
