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18家能源企业生意兴隆。检查人员分析发现，企业进货是“泥青和煤泥”，大量售出的却是“煤炭”。红火的生意背后，是企业掌握先进的能源合成技术?还是另有隐情?
近期，国家税务总局十堰市税务局稽查局与十堰市公安机关密切协作，警税双方结合疑点企业线索，运用信息技术研判追踪，成功打掉了以石某为首的虚开增值税专用发票违法团伙。该团伙通过设立空壳企业，共对外虚开增值税专用发票5147份，涉及金额7.1亿元。目前，石某、高某等涉案人员已被公安机关刑拘，案件的后续处理工作正在进行中。
1、“煤炭”生意有何隐情
2021年3月，十堰市税务局稽查局接到了上级机关传送的一条虚开案源线索。线索显示：十堰地区有6户能源贸易企业，涉税信息异常，具有虚开违法疑点。
接到线索后，十堰市税务局稽查局立即对疑点企业的情况进行了针对性核查。检查人员通过征管系统调取6户企业的发票数据等信息进行分析后发现：6户疑点企业的上游企业共有46家，主要为山东省境内的石油冶炼企业。6户企业共计从这些石油冶炼企业取得增值税专用发票789份，涉及金额5.3亿元，税额6886.4万元，这些进项发票的货物品名主要为“工业白油、泥青和煤泥”。
从票流信息看，6户企业的下游受票企业共有55家，主要为建筑节能行业和商贸行业，这些受票企业分布在江西、辽宁、天津、河北等多个省市，6户企业共向其开具发票3124份，金额达4.1亿元。最为可疑的是，6户企业开出发票的货物名称为“煤炭”，进销货物的品名并不相符。
“煤泥、泥青经过加工处理可以变成煤炭吗?”
检查人员随即就这个问题走访了能源行业的一些专家学者。对此，行业专家均表示，泥青是原油炼化的副产品，煤泥是原煤加工过程中产生的一种副产品，目前没有相关技术能让二者经过加工处理变为煤炭。专家的回复信息，加重了6户企业的虚开嫌疑。
检查人员在对6户企业开具发票的网络信息进行比对分析后，发现6户企业具有开票时间集中、开票地址相同的特点。此外，企业的法定代表人和股东等均为外省市人员，并且存在交叉任职现象。
在此过程中，细心的检查人员发现，6户企业财务负责人和办税人员信息完全一致，均为一名叫张某的人员。
“这个张某是什么人?他是否还兼任着其他企业的财务职务?”
于是，心中疑惑的检查人员以张某为关键信息，进行了信息检索和扩展核查，发现此人是当地一家财务咨询公司的负责人，其开设的财务咨询公司还代理着当地多家企业的纳税申报、发票领取等工作。
检查人员仔细梳理张某提供代账服务的企业后，发现张某代理业务的企业中，有12家企业的法定代表人、进销项货物品名、发票流向地和开票地址等信息均与前述6户疑点企业高度雷同，这12户企业已共计向下游企业开具增值税专用发票2023份，涉及金额3亿多元。
结合初步核查的种种迹象，检查人员认为，最初的6户疑点企业和后期发现的12户企业，其开票情况、经营行为均符合变票虚开和团伙作案的违法特征。于是，十堰市税务局稽查局决定立刻启动警税联合办案机制。在向警方移交线索后，税警双方迅速抽调了24名业务骨干组成联合调查组，对18户企业立案调查。
2、追踪“小马仔”，找到“大老板”
为避免打草惊蛇，专案组首先对18户企业注册地址和办公地进行了暗访，发现这18户涉案企业中，一部分企业的经营地址是虚假地址，另外一些企业虽然有经营地，但只有一间办公室，并且大门紧锁，既无办公设备，也无货物存储仓库。实地核查结果显示，18户企业根本不具备煤炭加工和经营能力。
专案组结合涉案企业情况，决定采取信息化战法。他们深挖涉案企业数据，充分发挥电子底账信息系统、智税云、数据仓库等平台和软件效能，分3个批次调取了18户涉案企业的上、下游企业的近3万条发票数据信息和纳税申报数据等进行集成分析。同时，结合资金查控工具分13批次调取了涉案公司、涉案个人银行卡的交易明细信息实施研判，并在此基础上绘制出详细的涉案资金、发票流向图，初步确定了宗某、马某、张某和李某等12名主要关联涉案人员。
以关联涉案人员为中心，税警专案组利用技侦技术，对李某等主要涉案人员的相关信息、行踪等进行了针对性侦控和追查。通过对马某、张某和李某等12名重要关联涉案人员实施定向调查，渐渐地，与这些人员日常“业务”往来和行踪轨迹有密切关联和交集的石某、高某两名人员先后进入了办案人员视线。
随着调查的深入，专案组查获的各条线索和调查中提取的多项证据均显示，此二人即是18户空壳涉案企业和违法团伙的实际控制人。
通过梳理18户涉案企业的发票流、资金流，综合石某、马某、高某等人的银行卡交易信息，结合技侦调查获取的涉案人员开展“发票业务”活动时的大量证据，涉案团伙和其所控制企业的违法业务链逐渐清晰：违法团伙设立18户空壳企业后，从上游山东境内炼油企业通过支付开票费的方式，取得大量品名为“煤泥、泥青、工业白油”的虚开发票，随后向下游位于江西、辽宁、天津和河北等20多个省市的建筑节能企业、商贸企业，“变票”虚开品名为“煤炭”增值税专用发票，非法牟取巨额利益。
3、抓捕!“专业团队”覆灭
随着案件调查工作的不断深入，抓捕条件已渐趋成熟，专案组制定了周密的收网计划，并逐一对涉案团伙人员进行了布控。
当各方信息显示，涉案嫌疑人正在湖北丹江口地区聚集，并准备筹划下一步的“业务活动”时，专案组认为时机已到，决定立即实施抓捕行动。随后，警税双方共出动48名人员，组成8个抓捕小组，分别在十堰市城区和丹江口市对涉案嫌疑人同步实施抓捕。由于抓捕行动组织严密、计划周详，石某、高某、宗某等14名犯罪嫌疑人悉数落网。
犯罪嫌疑人落网后，专案组进行了连续的突击审讯，在大量铁证面前，石某、高某等犯罪嫌疑人对操控18户空壳能源贸易企业，虚构业务，对外虚开发票非法牟利的违法事实供认不讳。
为进一步完善证据链条，在14名犯罪嫌疑人落网后，警税联合专案组先后奔赴江西、山西、山东、辽宁和河南等多地，对涉案的部分上、下游企业进行了重点外调。调查结果进一步证实，涉案的18户企业与上、下游企业均未发生真实购销业务，18家企业对外开具的品名为“煤炭”的发票均为虚开发票。在外调过程中，专案组在当地警方协助下，后续又抓捕涉案犯罪嫌疑人8名。
经查，涉案违法团伙是一个分工明确、组织严密的专业化虚开团伙。该团伙以石某为首，高某、李某为骨干，宗某、马某等12名人员为主要成员。其中，石某负责全面“业务调度”，高某根据石某的具体指示开展对外“招徕业务”的联络和沟通等工作，李某、宗某、马某等人则分别负责空壳企业注册、发票开具等具体事宜。
2018年1月～2021年3月期间，以石某、高某为首的违法团伙通过操控18家空壳企业，共计变票对外虚开增值税专用发票5147份，涉及金额7.1亿元，共计非法牟利2000多万元。
目前，十堰市税务局稽查局已对18户涉案企业对外开具的增值税专用发票进行了虚开认定，并陆续向下游20多个省市的受票企业所在地税务机关发出已确认虚开函件。相关地区税务机关已采取措施，追征受票企业税款，弥补税收损失。石某、高某等主要涉案人员已被公安机关刑拘，案件的后续处理工作仍在进行中。
【税案评析】
善于从繁杂信息中找到突破口
作者：国家税务总局十堰市税务局稽查局局长 许杰
本案是一起比较典型的假企业变票虚开违法案件。违法团伙操控空壳企业，虚构业务，将发票作为工具，对外大肆虚开，非法牟利，违法性质恶劣，严重扰乱社会经济秩序。
本案查办过程中，办案人员综合涉案企业各类信息数据，采用信息化战法，深挖细查，在较短的时间内，即挖出了违法团伙费尽心机布下的虚开网络，让隐身企业背后的团伙主要成员一一现形，其做法为今后类似违法案件的查处提供了可资借鉴的宝贵经验。
案发阶段，在接到上级传送的疑点企业线索后，细心的检查人员在分析核查6户疑点企业的各类涉税信息时，发现了“企业财务负责人相同”这一疑点企业明显的“共性”特征。循着这一线索，利用软件系统实施定向筛选和分析后，检查人员又发现了与6户案源企业形貌、行为高度相似的12户“孪生”能源贸易企业。案件调查前期这些扎实的案源分析和细腻的核查工作，对于本案违法性质的判断、案件规模的确定，乃至随后调查突破口的正确选择，均起到了重要作用。
因此，办案人员在查处虚开类违法案件的过程中，除密切关注疑点企业的发票流、资金流等信息外，还应注意涉案企业与人有关的数据和信息，并对其中存在的关联性和特殊之处保持警觉和“敏锐度”，善于挖掘其中隐藏的蛛丝马迹。也许，这些看似平常的信息数据中，就隐藏着能使案件调查获得突破的关键线索。 |
