利用“离职补偿金”筹划的风险

某企业老板经高手筹划，找到一个少缴企业所得税的招，具体是这样的：

给公司的员工发一个离职补偿，这个在国家的文件免税条件中，在上年当地三倍以下是免个税的，于是就想，个税不缴，还能税前扣除，筹划一下。但是有一个条件，老板感觉达不到，比如2018年12月估计了20个人，每个人15万元的补偿，在2019年1月进行个税申报，但是先打个欠条，欠着员工的，就是到了次年5月31日都也不会付的。其实也没有打算付。这种情形下，是不是就不能扣除了呢？财务人员说，只有工资薪金才要求实际发放，补偿金应不属于税上的工资薪金，虽属于会计上的职工薪酬，但是不受实际发放政策的限制。

那么，这名财务人员的理解是否正确呢？

根据《企业所得税法》第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，不只是工资薪金要求实际发生，与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，都需要满足实际发生这个条件，才能在企业所得税前扣除。所以，该财务人员的理解是完全错误的，这种筹划方案也是一厢情愿的。

此外，每个人15万元的离职补偿金也不一定完全免个税。虽然根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第一项的规定：“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税”，而且这15万元也没有超过当地上年职工平均工资3倍，但是税务机关真的能认可这15万元是合理的吗？

根据《劳动合同法》第四十七条的规定：“经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。”也就是说，对于员工离职，如何补偿，法律是有规定的，企业不能由着性子，想补偿多少就补偿多少，超出国家法律规定的标准，税务机关很可能会认定其不合理，不符合离职补偿金的规定，要求补交个人所得税。

因此，企业在进行税收筹划时一定要考虑税务机关的感受，也要学习其他相关法律、法规，不能一厢情愿、掩耳盗铃。所谓知己知彼、方能百战不殆。税务部门也有高手，在形成筹划方案时，如果条件许可，一定要咨询税务机关的朋友，尤其是稽查高手的意见，只有这样，方能在税收筹划的道路上“行稳致远”。