有关税务证据的行政诉讼样本案例研析
来源：税务研究 作者：李 刚等 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：内容提要：本文从161个能够检索到判决全文的来源案例中依据一定标准筛选出10个具有一定代表性的有关税务证据的行政诉讼样本案例，并从举证责任的分配、证据的合法性、证据的证明...
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内容提要：本文从161个能够检索到判决全文的来源案例中依据一定标准筛选出10个具有一定代表性的有关税务证据的行政诉讼样本案例，并从举证责任的分配、证据的合法性、证据的证明力与证明标准四个方面进行了综合案例分析，其中又以证明标准方面的分析为主。
关键词：税务证据 行政诉讼 案例分析 证明标准
笔者在北大法意“法院案例”数据库中，检索出161个税务行政诉讼案例。[1]再根据如下两个标准：（1）包括举证责任在内的税务证据规则问题是否构成诉讼双方争议的焦点；（2）法院运用证据规则对税务证据的核实采信等活动是否影响到最终的裁判结果筛选出共计10个与税务证据问题直接相关的案例作为分析样本（统称“样本案例”）。本文以上述样本案例为分析对象，探求实际的税务行政诉讼案例中有关税务证据的争议焦点何在，其与税法学界聚焦的举证责任问题是否一致，法院对案例中的证据争议的认定是否正确等问题。
一、样本案例诉讼的基本倍息
我们在通读了这10个样本案例之后，从诉讼的基本信息角度作了摘要，如表1。
表1：样本案例诉讼基本情况信息分类情况
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编号
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案例名称/审级
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案例主要争点问题
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裁判结果
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1
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某公司与某区地方税务局税务处理决定纠纷上诉案/
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1应适用国办发[1999]101号文和国税发[2001]60号文中的哪一个来认定某公司是否享有企业所得税减半征收的税收优惠；2某公司是否存在少缴税款的事实；3电算费应逐年摊销入成本还是全额列人管理费用。
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一审：维持；
二审：维持原判。
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2
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某区国家税务局稽查局与某公司税务处罚决定纠纷上诉案/二审
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1某公司是否采取直接销售的方式并已取得货款；2某公司是否构成偷税。
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一审：撤销处罚决定；
二审：维持原判。
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3
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某公司不服某区海关征收关税决定案/二审
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1纳税主体是某公司还是其五名股东；2在已签买卖契约但未办理过户登记手续情形下，被拆迁房屋的权属及拆迁补偿款应归属于卖方某公司还是买方五名股东；3核定征收方式是否合理，是否超过追征期。
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一审：维持；
二审：维持原判。
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4
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某公司等不服某市地方税务局第三税务分局税务行政征收纠纷上诉案/二审
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1纳税主体是某公司还是其五名股东；2在已签买卖契约但未办理过户登记手续情形下，被拆迁房屋的权属及拆迁补偿款应归属于卖方某公司还是买方五名股东；3核定征收方式是否合理，是否超过追征期。
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一审：驳回原告；
二审：维持原判。
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5
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某公司与某市国家税务局税务处罚争议纠纷上诉案/二审
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1案发前，某公司申请注销一般纳税人资格，税务机关予以同意，是否构成已对某公司作出税务清算的事实；2公安机关在刑事侦查阶段收集的证据能否作为行政违法的事实依据。
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一审：维持；
二审：维持原判。
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6
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某公司与某市国家税务局税务处罚争议纠纷上诉案/二审
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1公安机关在刑事侦查阶段收集的证据能否作为行政违法的事实依据；2某公司的相关责任人员被刑事羁押，无法对税务机关提交的证据进行质证。
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7
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某公司与某市国家税务局税务处罚争议纠纷上诉案/二审
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同案例5
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8
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某公司不服某市国家税务局税务行政征收处罚案/一审
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1能否依据汽车修理结算清单确定某公司少计销售收人；2认定某公司销售新车时无偿赠与的证据是否充分；3未得到赔付的材料费应否转出进项税，所应缴纳的企业所得税应否相应扣减；4认定某公司虚报亏损的事实是否成立；5税务处罚程序是否合法。
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对处理决定部分维持、部分撤销。撤销处罚决定。
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9
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某市国家税务局与某公司税务处理、处罚纠纷上诉案/二审
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1客户在汽车维修后未即时付款，而是在业务结算清单上签字，该清单能否作为认定销售款的凭据；2此时纳税义务是否发生。
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改判：维持处理决定，确认撤销处罚决定。
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10
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某公司与某市地方税务局稽查局税务处罚纠纷上诉案/二审
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1诉讼代理人代为起诉时提交的授权委托书上加盖的某公司印章和法定代表人的签名是否属实；2公安局关干某公司原法定代表人董某系网上追捕在逃人员的证明未在法庭上出示、质证，是否具有证据效力。
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一审：裁定驳回起诉；
二审：维持原裁定。
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