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基本情况
某股份制金融机构，注册资本5800万元。经营范围：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内、外结算；办理票据承兑与贴现；代理发行、代理兑换、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；参与货币市场，从事同来拆借；代理收付款项及代理保险业务；及证监会批准的其他业务。
2012年营业收入3.72亿元，其中，主营业务收入3.44亿元，投资收益0.28亿元，实现利润3566万元，纳税调整增加5072元，纳税调整调减1302万元，弥补亏损1513万元，应纳税所得额5823万元，应纳所得税1456万元，所得税贡献率为0.98%.该企业为山东省乳山市国税局重点税源企业，收入较多，但是所得税贡献率较低，被确定为重点评估对象。
案头分析
该企业预警分析系统无预警信息，评估人员首先对企业所得税申报表信息、企业资产负债表和损益表等财务报表信息进行了内部数据分析。
统计结果表明，企业营业收入年增长8702万元，增幅30.48%，利润总额增长848万元，增幅31.18%，两者基本一致。2012年少计收入情况不明显，需进一步进行分析排除。而变化较多为应纳税所得额，2011年亏损1513万元，而2012年应纳税所得额为1456万元，增长了2969万元，增幅较大，应重点分析纳税调整项目的相关内容。
与四大专业银行的收入成本率比较，进行外部数据分析。该企业成本率约90%，而其他金融机构平均约为70%，成本、费用的疑点较大。通过分析，该企业可能存在以下问题：
1.营业费用中工人工资、三项费用、业务招待费、固定资产折旧和无形资产摊销等项目是否存在问题。
2.纳税调整项目是否准确。
3.资产减值准备是否存在多列问题。
实地核查
针对案头分析可能存在的问题，评估人员向该企业下达了《税务事项通知书》，告知企业法定代表人和财务人员核查的时间、重点内容，并针对数据分析中发现的疑点和问题，对企业有关账簿、合同协议进行了实地核查。
经实地核查发现，政府为鼓励企业发展，用土地置换了该企业部分不良贷款。协议规定不良贷款由该企业代政府催收，收回后归该企业所有，用于冲减土地成本。土地置换不良贷款问题中，当年度收回不良贷款如何处理疑点较重。随即，评估人员要求该企业对土地置换不良贷款问题和案头分析的三方面疑点作进一步自查和规范，并及时将自查结果反馈评估人员。
评估处理
该企业对2012年所得税申报作如下自查补报：
一是土地置换不良贷款方面，当年收回不良贷款11737231.9元未确认收入。二是该企业对营业网点的土地摊销时未附有效原始凭证，而附中介机构的评估报告，多摊销无形资产151322.09元。三是管理费用有非广告性质赞助支出60万元，未作纳税调整。四是取得部分不合法票据、列支了与收入无关的个人支出。合计共应调增应纳税所得额13058211.21元，补缴企业所得税3058211.21元，并按规定加收滞纳金。 |
