某医药制造公司纳税评估案例
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：企业基本情况 河北省邯郸市某医药制造有限公司成立于2002年1月，为中外合资经营企业，系增值税一般纳税人。经营范围：生产、销售盐酸强力霉素、盐酸美他环素、多西环素原料及其...
企业基本情况
河北省邯郸市某医药制造有限公司成立于2002年1月，为中外合资经营企业，系增值税一般纳税人。经营范围：生产、销售盐酸强力霉素、盐酸美他环素、多西环素原料及其他医药中间体。2004年12月出口企业退（免）税资格认定。2002年为获利年度，2006年企业享受外商投资企业所得税减半征收税收优惠。
数据采集 确定评估对象
评估人员依据征管档案及信息系统，首先对企业税务登记、工艺流程、生产经营、财务核算及申报纳税等相关情况进行了深入分析，经了解，该公司主要原料为土霉素碱，脱水土霉素为首先生产出的半成品货物，全部作为生产氢化物的主要原料；氢化物既可作为成品对外销售，也可作为生产盐酸强力霉素的主要原料，盐酸强力霉素为该公司生产的最终主导产品。
此外，评估人员以2006全年为评估期、2005年为基期，通过税收征管信息系统和金税稽核系统，提取了企业各项相关涉税数据信息。
在对企业外部有关数据采集过程中，评估人员了解到，企业2006年应收账款借方余额15265708元，应收票据借方余额7731810元，其他应收款贷方余额4465519元（预收）；应付账款贷方余额36884894元，应付票据贷方余额800万元，其他应付款贷方余额11219582元。
评估人员还了解到，企业2006年为其关联企业石家庄某制药化工有限公司加工氢化物695633千克，加工费成本金额42189988元。
查找疑点 审核分析
根据以上采集的数据，评估人员对该公司涉税资料进行了审阅和综合分析，审核结果如下：主营业务收入差异值为－15.73%，主营业务成本差异值为－14.79%，主营业务费用变动率为69.66%，成本费用变动率为14.1%，应收账款变动率为136%，主营业务利润变动率－20%，所得税贡献差异率为－0.56%.
通过分析结果，反映出该公司存在较多的疑点：
（1）2006年主营业务收入与主营业务成本变动率基本一致，均比2005年减少，而主营业务费用却比2005年异常增高，企业可能存在多列费用问题。
（2）2006年应收账款增长率较2005年增长率增高许多，而销售收入却减少，企业是否存在隐瞒收入、虚增成本的问题呢？
（3）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析。评估人员导入数据后，得到如下结果（－15.73%）÷（－20%）=0.79 |
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