石油机械有限公司纳税评估案例
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：一、评估企业基本情况 抚顺市某石油机械有限公司，经济性质：其他有限责任公司，行业：专用设备制造业，细目：石油钻采专用设备制造，注册资金：2182万元，经营项目：石油机械...
一、评估企业基本情况
抚顺市某石油机械有限公司，经济性质：其他有限责任公司，行业：专用设备制造业，细目：石油钻采专用设备制造，注册资金：2182万元，经营项目：石油机械环保设备制造、技术咨询服务、石化设备租赁、劳务、配电及控制设备制造、机械电器设备、耐火材料、钢材销售、氧气氮气等，职工总数：721人。
该企业产品主要销售对像是大中型石化、炼钢企业。产品生产周期长，价值高，占用资金多。产品品种多，变化大，以销定产，以销售合同确定生产量。产成品完工后，即实现产品销售收入，实际上不应存在库存产成品。
二、案头分析
结合企业生产经营特点，评估人员运用数据分析应用系统预警功能及实地采集数据等方式对该企业进行案头审核分析。
该企业2006年1—7收入40，001，622.84元，税额1，295，558.09元，税负3.23%。2007年1—7收入58，731，374.78元，税额0元，税负0%。销售收入变动率46.82%，税负变动率＝－l00%。
纳税人2007年单位电耗收入11.1元，上年全省单位电耗收入64.86，预警下限25.95元，上年全市单位电耗收入35.96元，预警下限14.38元。
截至2007年8月末，企业账载库存产成品56，438，877.95元、原材料1，721，446.01元、自制半成品713，509.25元。
经过案头综合分析得出以下结论：
1.该企业税负变动率与收入变动率不同步；
2.税负低于该企业同期水平，低于2006年全省平均水平及全国预警下限。
3.账载库存产成品56，438，877.95元与企业实际经营特点不符。
综合以上分析结论，怀疑企业可能有收入不入帐现象。
三、约谈核查
评估小组依据分析预案与企业进行第一次约谈，经评估小组在对企业的产供销情况进行初步询问后，企业对国税机关的分析表示有异议。为此，我们让企业提供2007年企业的销售合同，并请企业对2007年1—8月份产成品、原材料、自制半成品进行盘点。
随后，我们再次同企业进行了约谈，该企业自报2007年全年预计收入l.5亿元。而2007年实际签订合同18，141万元。其中：产品合同金额18，074万元，加工合同67万元。通过两次约谈，我们把案头分析出的疑点一一向企业指出，要求企业解答。在无可辨别的数据分析结果下，企业最后承认了确实存在有部分产品由于质检证未及时取得，虽然货已发出，但购货方不予全额支付货款，未开发票。所以，没有及时计入销售收入。
四、评估结果
经过评估人员与企业两次约谈，耐心解答相关税收政策，使企业充分认识到了其存在问题的严重性。企业集团董事长从鞍山亲自到我局，承认原来由于资金紧张和对政策认识存在偏差，有发出商品未及时计入销售的问题，表示在今后要注意此类问题的税务处理。并于10月自查调整进项税额134.88万元，补交税款202.O0万元，两项合计336.88万元。
五、评估启示及建议
对于大型机械设备制造业类企业，由于其产品生产及销售的特殊性，从单位耗材无法估算其产值，给我们的纳税评估工作带来了一定的难度。我们可以考虑从企业的库存量合理性，耗材总量、产成品总量的配比合理性上发现问题。
特别是此类企业加工合同是我们掌握其产品生产进度和估算销售额度最有效和最有说服力的方法，与其他指标配合使用会有更佳的评估效果。 |
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