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（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策
1.优惠内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
2.同时符合的条件：如属于增值税一般纳税人；销售综合利用产品和劳务，不属于发改委规定的禁止类、限制类项目；纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级等。
（二）医疗卫生行业的增值税优惠政策
1.非营利性医疗机构：自产自用的制剂免税。
2.营利性医疗机构：取得的收入，按规定征收各项税收。自执业登记起3年内对自产自用的制剂免税。
3.疾病控制机构和妇幼保健机构等的服务收入：按国家规定价格取得的卫生服务收人，免税。
4.血站：供应给医疗机构的临床用血免增值税。
5.供应非临床用血：简易办法3%计算应纳税额。
（三）修理修配劳务的增值税优惠
飞机修理，增值税实际税负超过6%的即征即退。
（四）软件产品的增值税优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
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【考题·单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（ ）元。
A.6920 B.8040 C.20520 D.2856022
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『正确答案』C
『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）×100%=10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）×3%=20520（元）
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（五）供热企业的增值税优惠政策
对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收人继续免征增值税。
通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业,应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收人的比例确定免税收人比例。
（六）蔬菜流通环节增值税免税政策
1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【提示】各种蔬菜罐头不属于免税范围。
2.纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
（七）制种行业增值税政策
制种企业生产经营模式下生产种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。
（八）新增：“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。
2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。
（九）新增：大型客机和新支线飞机增值税优惠政策
1.对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额，予以退还。
2.对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。
3.纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
（十）新增：研发机构采购设备全额退还增值税政策
继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。 |
