2019年度个人所得税综合所得年度汇算在线访谈

　　访谈主题：2019年度个人所得税综合所得年度汇算

　　嘉宾：国家税务总局深圳市税务局个人所得税处蔡森旭

　　时间：2020年06月12日（星期五）10:00-11:00

　　文字实录

　　[主持人]：各位网友大家好，欢迎收看深圳市税务局在线访谈。近一段时间，2019年度个人所得税综合所得年度汇算申报，成为大家比较关注的一个热门话题。作为新个人所得税税制全面落地的“最后一公里”，个人所得税年度汇算关系到广大纳税人的切身利益。为了回应大家的关切，今天我们邀请到国家税务总局深圳市税务局个人所得税处的蔡森旭，主要围绕个税年度汇算的政策要点和申报操作两方面,与大家聊一聊首个年度汇算那些事。

　　[主持人]：森旭您好！

　　[蔡森旭]：主持人好,各位网友大家好!

　　[主持人]：您看，咱们深圳市个税年度汇算已经开始了一段时间了，前一段时间大家网上讨论的非常热烈，大家都是第一次接触个税年度汇算。首先请您简单为我们介绍一下此次年度汇算的背景和目前开展个税年度汇算工作的总体进展情况？

　　[蔡森旭]：今年开展的个税年度汇算在我国个人所得税历史上是第一次，对大家来说是个新鲜事物，要认识年度汇算到底是什么，要从这次个人所得税改革说起。

　　[蔡森旭]：2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施，这是个税法立法以来的最大一次变革。这次改革，除了大家熟知的提高“起征点”、调整税率表和增加住房租金支出等六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。在综合税制下，通俗点来说，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得（简称“综合所得”）的全年收入和扣除进行汇总，收入减去费用、扣除后，适用统一的3%—45%的综合所得年度税率，计算全年应纳个人所得税，再减除年度内已预缴的税款后，向税务机关办理申报并结清应退或者应补税额。这个过程就是年度汇算。概括起来就是“汇总收支、按年级水，平时预缴，年终汇算。”

　　[蔡森旭]：今年3月1日至6月30日是新个人所得税法实施后的首个综合所得年度汇算申报期。受疫情影响，按照国家税务总局统一安排，深圳市于3月27日全面开放网上申报。目前,深圳市已办理年度汇算申报的人数超过百万,其中绝大多数人为退税申报，但仍有130万纳税人尚未申请退税。针对深圳申报体量大的特点，为了做好年度汇算工作，深圳市税务局不断创新理念，优化服务，全方位多渠道开展宣传辅导，确保2019年度个人所得税汇算工作稳步推进。

　　[主持人]：大家有一个疑问，就是平时在取得工资、劳务报酬这些综合所得时，支付方都帮我们扣了个人所得税，为什么我们还要做年度汇算，这算重复工作吗？

　　[蔡森旭]：这涉及到分类税制与综合税制在计税方法的不同。改革前，我们对个人所得实行分类税制，“单项收入，分月（次）计税；即时结清，再无后账”；而综合税制，就是“合并收入，按年计税；平时预缴，年终汇算”。

　　[蔡森旭]：一方面，年度汇算给纳税人一次“查遗补漏”机会，可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策。尤其是平时未申报享受的扣除项目，以及大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目，可以通过办理年度汇算补充享受。年度汇算可以确保充分纳税人享受改革红利.

　　[蔡森旭]：另一方面，通过年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，进而多预缴了退还、少缴了补缴。税法规定，纳税人平时取得综合所得时，仍需要依照一定的规则，先按月或按次预扣预缴税款实践中因个人收入、支出情形各异，无论采取怎样的预扣预缴方法，很难使所有纳税人平预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，而这一“差额”需要通过年度汇算算总账的方式来多退少补，以达到情况相同的个人税负水平一致的目标，这也是世界各国的普遍做法。

　　[主持人]：请问是所有人都需要办理个税年度汇算呢？

　　[蔡森旭]：不是的。您可以把握一个差额标准。如果您是我国税收居民个人，在2019年度取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的实际应纳税额存在差异，您就需要关注个税年度汇算。[2020-06-12 10:05:32]

　　[蔡森旭]：另外，还有两种特殊情形。为切实减轻中低收入人群负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要补税的，或者收入超过12万的，但补税金额不超过400元的，那么您就可以豁免办理个税年度汇算。当然，这两个豁免政策的前提是纳税人平时取得所得的时候已经按照规定预扣预缴了税款。

　　[主持人]：纳税人都是第一次接触个税年度汇算，可能都不记得自己一年下来具体有多少收入,也不太懂怎么算应补（退）税额，如何准确知道自己是否需要办理年度汇算呢？

　　[蔡森旭]：不记得收入，或者不会算税额。建议纳税人下载“个人所得税”APP，或者登录自然人电子税务局网站。一是可以通过【收入纳税明细查询】功能，查询掌握自己的收入及纳税情况。二是可以通过【综合所得年度汇算】功能直接进行年度汇算。税务机关提供了预填服务；如果纳税人对预填信息没有异议，系统自动计算全年应退（补）税款，纳税人可以通过页面信息，就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。

　　[主持人]：个人通过APP办理申报,操作复杂吗？

　　[蔡森旭]：操作是非常简单的。从下载到完成，总共只有五步。第一步，您下载“个人所得税”APP；第二步，通过人脸识别完成实名注册并登录；第三步，在“常用业务”栏目下点击【综合所得年度汇算】开始申报，选择“使用已申报数据填写”模式的话，系统还会提供预填服务；第四步，确认基本信息和汇缴地；第五步，核对预填的数据，确认无误后提交申报，并办理补（退）税。

　　[主持人]：刚才提到了申报时会有预填服务，是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了？错了也不用承担法律责任？

　　[蔡森旭]：纳税人负有年度汇算申报的责任和义务。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施，是事先根据扣缴申报和自行申报的数据归集、预填的，需要纳税人根据自身实际情况逐项核对、确认，并对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。申报数据填写并提交后，即意味着纳税人对申报材料负法律责任。因此，大家在申报前还是需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。

　　[蔡森旭]：需要特别提醒的是，如果大家2019年度取得了一般性劳务报酬、稿酬的，办理年度汇算申报时，需要点击【新增】按钮手工填写或者查询导入相应的收入，才能准确计算出您全年实际应纳税额。这一步是必须纳税人自己操作的。

　　[主持人]：如果纳税人下载了个人所得税APP，发现自己平时多预缴了税款，那要如何办理退税呢？

　　[蔡森旭]：通过手机个人所得税APP等网络方式进行年度汇算申报时，如果您平时多预缴了税款，此时系统会自动计算出应退税额，纳税人确认无误后点击“提交申报”按钮，就可以选择“申请退税”或“放弃退税”。其中，申请退税的，只要您提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可。当然，放弃退税也是纳税人的权利。

　　[主持人]：好的，那么接下来我们看看网友们的问题。

　　[主持人]：今天的访谈时间有限，那么节目的最后，还有什么想要提醒我们广大纳税人的吗？

　　[蔡森旭]：今天是6月12日，距离申报的最后截止日6月30日不到3周时间。如果您还不确认自己是否需要办理申报，建议尽早下载个人所得税APP登录查看。为避免高峰期申报网络拥堵,建议尚未办理申报的个人尽早申报。尤其是可能有退税的纳税人，尽快申报，以便税务机关尽早审核，退税款项尽早到账。

　　[蔡森旭]：近期税务机关还会陆续发出相关短信提醒相关纳税人办理年度汇算申报。请大家及时关注，尽早完成申报。感谢您对税务部门的理解、支持和配合!

　　[主持人]：今天的访谈我们将整理成视频版和文字版发布到深圳市税务局官方网站,大家可以随时回看！非常感谢两位今天接受我们的访谈，也感谢各位网友的参与，我们今天的节目到此结束，谢谢大家的观看。

　　问题征集列表

　　[蔡森旭回复网友]：1.纳税人可以通过深圳税务微信公众号关注个税年度汇算的最新推送；也可以登录深圳市税务局官网“个人所得税改革”专栏，里面详细的操作指引、政策文件和视频资料；2.利用手机APP办理汇算时遇到问题，可以利用【个人中心】栏目下面的【帮助】功能，里面提供了详细的辅助文档；3.咨询所在单位财务人员或相关专业人士；或者拨打12366纳税服务热线进行咨询。再次提醒大家切勿轻信非官方或非专业人士的所谓“退税攻略”。

　　[网友主持人]：好的，看来在个税年度汇算中还是应该做到依法申报、如实申报、诚信申报。那如果个人在办理年度汇算申报过程中遇到问题的话，怎样寻求帮助？

　　[蔡森旭回复网友]：可以的。可以在个人所得税APP进入【我要查询】栏目，从“已完成”的申报记录中撤销退税申请并作废申报，或者更正申报。需要提醒的是，作废申报之后，记得正确填报后重新提交申报。

　　[网友主持人]：原来虚假申报后果这么严重，那如果已经有人轻信了“退税攻略”，提交退税申请，那能不能自己重新申报，把之前的申报作废呢？

　　[蔡森旭回复网友]：年度汇算是在平时已预缴税款的基础上“多退少补”，2019年度有多缴税款才会有退税，如果是少缴税款，汇算后还需要补税。纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。请切勿轻信非官方或非专业人士的所谓“退税攻略”。

　　[网友主持人]：现在在一些自媒体上有专门教人退税的所谓“攻略”教程，据说填一些减免税收入等就能多退到税，这是真的么？

　　[蔡森旭回复网友]：另外，有一些纳税人误把“异议申诉”当成“退税申请”，在这里我要提醒一下，【申诉】不是【申请退税】，【退税申请】是在完成申报后，点击【申请退税】按钮；而错误地点击【申诉】按钮，会影响正常办理个税年度汇算，导致无法退税。

　　[蔡森旭回复网友]：需特别说明的是，发起“申诉”是一件慎重的事情，因为发起申诉进入风险应对或者企业自查环节后，申诉将不可撤销；税务机关将对您的申诉情况进行核实。如调查后发现申诉情况不实，将影响您的纳税信用。

　　[蔡森旭回复网友]：当您发现自己的身份信息被冒用或者确实没有此笔收入的，可以对有异议的记录发起“申诉”或“删除”；同时就有关情况进行承诺。

　　[网友主持人]：那还是比较方便的。也有网友说在年度汇算中发现有单位冒用自己身份申报收入，自己“被收入”了，遇到这种情况，该怎么办呢？

　　[蔡森旭回复网友]：个人所得税年度汇算退税，需经过税务、人行国库等多环节的审核，为确保纳税人能够安全收到退税款，还要校验纳税人填报的银行账户是否真实有效。年度汇算刚开始时，申报退税的纳税人不多，退税到账时间相对较快；近来，办理年度汇算退税的纳税人数量成倍增加，一些不准确或不诚信的申报也开始增多，导致退税审核周期有所延长。目前，税务、国库等部门正在全力以赴、满负荷地抓紧处理，也请纳税人耐心等待。

　　[网友主持人]：网友们都很关心退税多久能到账？

　　[蔡森旭回复网友]：退税审核不通过或者退税失败，通常有这么几种情形：（1）纳税人提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还。（2）如果您的申报数据存在错误或者疑点，都会遭遇税务机关的退税审核“防火墙”拦截，比如说取得劳务报酬未导入或者少申报；故意删除收入记录；填写不实的大病医疗等专项附加扣除；不符合免减税条件，却随意填写“免税收入”和“减免税额”等等，这会导致审核不通过或审核时间延长，（3）税务机关审核时发现有需要进一步核实了解的情况，但纳税人无法联系或者拒不配合。

　　[网友主持人]：诚信申报纳税的确是每个公民应尽的义务。有网友反映申请退税，一直审核不通过或显示退税失败，请问是什么原因？

　　[蔡森旭回复网友]：办理年度汇算补税，除了到办税服务厅POS机刷卡之外，您还可以在APP上通过银联卡、云闪付、微信、支付宝等方式缴税。

　　[网友主持人]：那如果需要补税的话，都有哪些缴税方式呢？

　　[蔡森旭回复网友]：由于年度汇算截止日是6月30日，需要补税的纳税人应该在6月30日前完成申报并缴纳税款。否则，根据税收征管法的相关规定，税务机关除了追缴税款，按日加收万分之五的滞纳金，还可能面临行政处罚，这会影响您的纳税信用。

　　[蔡森旭回复网友]：年度汇算的退税、补税，退的是平时预缴税额大于年度汇算应纳税额的差额，而不是把预缴税款全部退还；补的是平时预缴税额小于年度应纳税额的差额，而不是重新缴税。因每个人的收入水平、来源渠道以及个人和家庭支出等各不相同，个体差异较大，不能简单类比。

　　[网友主持人]：有网友问，为什么看到别人是退税，我需要补税？我假装没看见，会有什么后果？