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某工贸有限责任公司增值税纳税评估案例
——陕西省国家税务局
一、内容提要
西安某工贸有限责任公司，成立于2003年7月10日，2003年8月7日申请认定为增值税一般纳税人，2003年9月1日批准纳入防伪税控。税收管理员在对辖区一般纳税人申报资料进行初审时，发现该工贸有限责任公司税负下降幅度很大，2005年10月被碑林区国家税务局列为重点评估对象，纳税评估岗位人员会同分管税收管理员运用相关比率、相关系数等多种分析方法对其实施评估。2005年10月21日移送稽查局，11月3日，稽查处理终结，该工贸有限责任公司接受虚开增值税专用发票76份，抵扣进项税额839635.19元;隐瞒销售额582439.57元;错用税率少申报销项税额86681.89元。经重新核定,该公司少缴增值税共计772645.55元。
二、案例介绍
（一）分析选案
2005年10月，某局税收管理员在对辖区一般纳税人申报资料进行初审时，发现XX工贸有限责任公司税负下降幅度很大，与该企业实际经营情况不符，随即将这一情况提供给纳税评估岗位人员。评估岗位人员在与综合征管软件查询核对后，根据该公司报送的财务报表和综合征管软件中相关涉税信息资料进行了案头分析，发现该公司税负率明显低于本区域同类行业税负率预警值，于是将该公司作为纳税评估对象，决定对该公司2005年1月至9月期间的纳税情况进行重点评估。
为了确保评估工作有序进行，对评估工作做到心中有数，评估人员首先对企业税务登记、生产经营、财务核算及申报纳税等相关情况进行了深入了解：
该工贸有限责任公司，成立于2003年7月10日，经营范围：炉料、金属材料、化工产品（化学危险品除外）、矿产品（国家专控除外）、电力设备及配件、建筑材料、装饰材料的批发、零售以及机械设备、电子产品、计算机软硬件、五金工具的销售。2003年8月7日申请认定为增值税一般纳税人；2003年9月1日批准纳入防伪税控，最大开票金额为：十万元，月最大购票限量为：二十五份。
2005年1月至9月期间实现销售收入9,576,831.60元，申报销项税额1,253,200.80元，购进货物金额9,638,900.00元，进项税额1,488,751.94元，实现应纳增值税额17,136.01元，期末留抵252,687.15元，本期库存商品出库8,129,291.63元。2004年1月—9月申报销售收入12,943,184.20元，进项税额1,259,903.28元，上年留抵9,008.55元，已纳增值税426,381.96元，本期库存商品出库10785986.83元。
纳税评估岗位人员在了解该公司相关情况后，决定对该公司的申报纳税情况进行深入分析：
1、对相关比率进行分析
（1）税负率分析
纳税评估岗位人员在了解了该公司相关情况后，为了进一步核实情况，决定对公司的税负情况进行测算。
通过对该公司2005年1—9月税负率进行分析，该公司税负率明显偏低，仅为0.18%，而2004年同期税负率为3.29%。该区域同行业税负率预警值为2.03%—3.42%,2005年1—9月该公司税负率低于预警值1.85个百分点,同时与2004年1—9月税负率相差3.11%，税负相对值仅为0.05。
(2)销售额变动率分析
税负率明显偏低，公司的销售情况又怎样呢？
该公司2005年1—9月销售额为：9,576,831.60元，2004年1—9月销售额为：12,943,184.20元，销售额下降明显。
销售额变动率为：
（9,576,831.60 —12,943,184.20）/12,943,184.20×100%
=-26.01%。
销售额变动率为负数，明显低于该行业8.3%—17.5%的预警值。销售额变动率与税负率变动率同时低于正常峰值，企业是否存在抵扣方面的问题？
（3）进、销项税率分析
评估人员在翻阅企业有关资料时发现了新的疑点，公司的销售额明显减少，而公司的进项税金为何却在增加？进项和销项之间又是怎样的一个关系呢？
该公司2005年1—9月，销项税平均税率为13.09%，进项税平均税率为15.45%，进、销项税率差异2.36%，高于该行业预警值0.87%。 |
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