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知识点：免征与减征优惠
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得——分清免征和减半征收的范围
企业从事下列项目取得的所得，减半征收：
(1)花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;
(2)海水养殖、内陆养殖。
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【例题·多选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。
A.种植花卉
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.种植中药材 |
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『正确答案』AC
『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项A、C是正确的，选项B、D，属于免征企业所得税的项目。 |
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得——3免3减半
1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目(包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目)的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半;
2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠;
3.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”优惠：
a.不同批次在空间上相互独立;
b.每一批次自身具备取得收入的功能;
c.以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。
比如某机场第一航站楼在2019年1月1日投入运营取得第一笔生产经营收入，第二航站楼在2022年投入使用取得第一笔收入，此时第一航站楼可以从2019年享受三免三减半的税收优惠，第二航站楼从2022年享受三免三减半的优惠。
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(3免3减半)
环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半;在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。
A公司拥有环保项目，该项目2016年取得第一笔生产经营所得，则该企业在2016年、2017年和2018年是享受免税优惠的，2019年、2020年、2021年是享受减半征收优惠的，假如A公司在2017年将该设备转让B公司，此时B公司在2017年和2018年享受免税优惠，2019年、2020年和2021年享受减半优惠。如果A公司在2022年转让给B公司，此时B公司不享受税收优惠。
(四)符合条件的技术转让所得
1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.技术转让的范围
包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含)以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
3.技术转让所得的计算
注意：根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
技术转让收入：当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
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【例题·计算题】某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300万元，计算应纳所得税。 |
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『答案解析』
技术转让所得＝1000－300＝700（万元）
纳税调减＝500＋（700－500）÷2＝600（万元）
应纳所得税＝（700－600）×25%＝25（万元） |
4.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批;
5.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;
6.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 |
