货物和劳务税优惠政策指引汇编（2020年版）

货物和劳务税优惠政策指引汇编(2020年版)

国家税务总局青海省税务局货物和劳务税处编

　　第一章 税收优惠知识基础篇

　　一、减免税及相关规定

　　(一)减免税主要分类

　　1.减免税按减免方式分类

　　2.减免税按照在税法中的地位分类

　　(二)减免税主要形式

　　(三)享受减免税分别核算规定

　　(四)放弃免税、减税处理

　　笫二章 增值税优惠政策篇

　　第一节 增值税减免税篇

　　一、推动改善民生发展

　　(一)提高居民税收收入优惠政策

　　1.部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税

　　2.蔬菜流通环节免征增值税

　　(二)支持救灾及重建税收优惠政策

　　1.救灾救济粮免征增值税

　　2.湖北省小规模纳税人免征增值税

　　3.湖北省外小规模纳税人减按1%征收率征收增值税

　　(三)改善住房税收优惠政策

　　1.个人销售自建自用住房免征增值税

　　2.企事业单位成本价、标准价出售住房免征增值税

　　3.个人购买两年以上仵房免征增值税

　　4.个人住房5%减按1.5%征收增值税

　　5.公共租赁住房免征增值税

　　(四)鼓励军转择业税收优惠政策

　　1.随军家属个体经营免征增值税

　　2.平转干部从事个体经营免征增值税

　　3.企业安罝随军家属免征堦值税

　　4.企业安置军转干部免征增值税

　　5.退役士兵从事个体经营扣减增值税

　　6.企业招用退役士兵扣减增值税

　　(五)促进社会保障税收优惠政策

　　1.残疾人专用物品免征增值税

　　2.残疾人专用物品免征增值税

　　3.保育和教育服务免征增值税

　　4.养老服务免征增值税

　　5.福利机构提供育养服务免征增值税

　　6.婚姻介绍服务免征增值税

　　7.殡葬服务免征增值税

　　8.住房贷款利息收入免征增值税

　　9.家政服务取得收入免征增值税

　　10.残疾人提供社会服务免征增值税

　　11.残疾人个人提供劳务免征增值税

　　12.基金管理部门取得收入免征增值税

　　13.养老金管理部门取得收入免征增值税

　　14.社区养老服务免征增值税

　　15.社区托育服务免征增值税

　　16.社区家政服务免征增值税

　　17.非员工制家政服务免征增值税

　　(六)再就业税收优惠政策

　　1.贫困人口从事个体经营扣减增值税

　　2.未就业高校毕业生从事个体经营扣减增值税

　　3.企业招用贫困人口就业扣减增值税

　　4.企业招用失业人员就业扣减增值税

　　(七)其他税收优惠政策

　　1.粮食免征增值税

　　2.储备大豆免征增值税

　　3.政府储备食用植物油免征增值税

　　4.彩票发行收入免征增值税

　　5.家庭财产分割免征增值税

　　6.边销茶免征增值税

　　二、鼓励高新技术创新

　　(一)支持技术转让税收优惠政策

　　1.技术开发转让免征增值税

　　(二)推动科技发展税收优惠政策

　　1.孵化服务免征增值税

　　三、促进区域协调发展

　　(一)推动两岸交流税收优惠政策

　　1.直航空运收入免征增值税

　　(二)西部大开发税收优惠政策

　　1.大巴扎项目营改增收入免征增值税

　　(三)其他税收优惠政策

　　1.横琴、平潭企业销售货物免征增值税

　　四、促进小微企业发展

　　(一)激发金融市场活力税收优惠政策

　　1.担保业务收入免征增值税

　　2.个体工商户贷款利息收入免征增值税

　　3.小额贷款利息收入免征增值税

　　4.为农户提供担保收入免征增值税

　　5.融资担保免征增值税

　　(二)未达起征点税收优惠政策

　　1.小微企业免征增值税

　　2.小规模纳税人免征增值税

　　3.小微企业货物劳务免征增值税

　　五、推动企业转制升级

　　(一)助力企业发展税收优惠政策

　　1.邮政集团资产重组免征增值税

　　2.邮政储蓄资产重组免征增值税

　　(二)其他助力发展税收优惠政策

　　1.联通集团资产重组免征增值税

　　六、鼓励节能环保产业发展

　　(一)资源综合利用优惠政策

　　1.合同能源管理项目免征增值税

　　2.污水处理费免征增值税

　　3.供热企业免征增值税

　　(二)资源综合利用其它优惠政策

　　1.合同能源管理服务免征增值税

　　七、支持金融资本市场发展

　　(一)金融市场活力优惠政策

　　1.被撤销机构转让财产免征增值税

　　2.黄金期货交易免征增值税

　　3.期货交割免征增值税

　　4.钻石交易免征增值税

　　5.期货保税交割业务免征增值税

　　6.国债、地方债利息收入免征增值税

　　7.外汇贷款利息收入免征增值税

　　8.统借统还利息收入免征增值税

　　9.被撤销金融机构清偿债务免征增值税

　　10.A股收入免征增值税

　　11.基金份额取得收入免征增值税

　　12.股票债券收入免征增值税

　　13.金融同业往来利息收入免征增值税

　　14.证券买卖业务收入免征增值税

　　15.个人从事金融商品转让收入免征增值税

　　16.人民银行利息收入免征增值税

　　17.金融同业往来利息收入免征增值税

　　18金融同业往来利息收入免征增值税

　　19.邮政代理金融收入免征增值税

　　20.债券利息收入免征增值税

　　21.金融资产管理公司免征增值税

　　22.金融资产管理公司免征增值税

　　23.金融资产管理公司免征增值税

　　24.熊猫金币免征增值税

　　25.保费收入免征增值税

　　26.资金无偿借贷免征增值税

　　27.CDR差价收入免征增值税

　　28.本币市场业务收入免征增值税

　　八、支持三农产业发展

　　(一)金融机构贷款税收优惠政策

　　1.农户小额贷款利息收入免征增值税

　　(二)肥料饲料税收优惠政策

　　1.饲料产品免征增值税

　　2.有机肥免征增值税

　　3.饲料产品免征增值税

　　(三)支持农村建设优惠政策

　　1.农业生产资料免征增值税

　　2.农村电网维护费免征增值税

　　3.农民专业合作社免征增值税

　　4.农业生产资料免征增值税

　　5.农业服务免征增值税

　　6.承包地流转免征增值税

　　7.农村安全饮水工程免征增值税

　　(四)支持三农其他优惠政策

　　1.滴灌产品免征增值税

　　2.土地转让免征增值税

　　3.农用地出租免征增值税

　　九、支持文化教育体育发展

　　(一)鼓励教育发展优惠政策

　　1.特殊教育校办企业免征增值税

　　2.教育服务免征增值税

　　3.勤工俭学服务免征增值税

　　4.助学贷款利息收入免征增值税

　　5.学历教育收入免征增值税

　　6.职业学校收入免征增值税

　　7.高校食堂餐饮、公寓住宿服务免征增值税

　　(二)鼓励体育发展优惠政策

　　1.冬奥组委分成收入免征增值税

　　2.冬奥组委赞助、门票收入免征增值税

　　3.冬奥组委发行纪念物收入免征增值税

　　4.冬奥组委媒体收入免征增值税

　　5.冬奥组委划拨物资免征增值税

　　6.冬奥组委出让资产收入免征增值税

　　7.冬奥组委取得服务收入免征增值税

　　8.国奥委取得收入免征增值税

　　9.国奥委取得转播收入免征增值税

　　10.中奥委取得冬奥组委收入免征增值税

　　11.国奥委取得冬残奥委收入免征增值税

　　12.中残奥取得冬奥组委收入免征增值税

　　13.赞助冬奥组委无偿服务免征增值税

　　14.参与者向冬奥组委提供服务免征增值税

　　15.外籍技术官员取得劳务报酬免征增值税

　　16.中方技术官员取得劳务报酬免征增值税

　　17.执委会取得分成收入免征增值税

　　18.执委会赞助、门票收入免征增值税

　　19.执委会发行纪念物收入免征增值税

　　20.执委会媒体收入免征增值税

　　21.执委会出让资产收入免征增值税

　　22.奥林匹克公司收入免征增值税

　　23.向北京奥组委提供货物服务免征增值税

　　24.亚运会分成收入免征增值税

　　25.亚运会赞助、门票收入免征增值税

　　26.亚运会发行纪念物收入免征增值税

　　27.亚运会媒体收入免征增值税

　　28.亚运会食宿等服务免征增值税

　　29.亚运会出让资产收入免征增值税

　　30.亚运会有关服务免征增值税

　　31.三项国际综合运动会分成收入免征增值税

　　32.三项国际综合运动会赞助、门票收入免征增值税

　　33.三项国际综合运动会发行纪念物收入免征增值税

　　34.三项国际综合运动会媒体收入免征增值税

　　35.三项国际综合运动会食宿等服务免征增值税

　　36.三项国际综合运动会出让资产收入免征增值税

　　(三)文化发展税收优惠政策

　　1.进口图书、报刊资料免征增值税

　　2.文化事业单位转制免征增值税

　　3.文化事业单位转制免征增值税

　　4.文化事业单位转制免征增值税

　　5.文化管理机构门票收入免征增值税

　　6.寺院教堂门票收入免征增值税

　　7.转让著作权免征增值税

　　8.图书批发零售免征增值税

　　9.科普单位门票收入免征增值税

　　10.发行印刷收入免征增值税

　　11.电影产业免征增值税

　　12.有线电视收费免征增值税

　　13.电影放映服务免征增值税

　　十、支持其他各项事业发展

　　(一)公益事业发展税收优惠政策

　　1.扶贫捐赠免征增值税

　　2.保障物资运输免征增值税

　　3.防控运输服务免征增值税

　　4.防控生活服务免征增值税

　　5.防控快递服务免征增值税

　　6.防控捐赠免征增值税

　　(二)国防建设税收优惠政策

　　1.军队空余房产租赁收入免征增值税

　　(三)交通发展税收优惠政策

　　1.铁路货车修理免征增值税

　　2.国际货运代理免征增值税

　　(四)储备行业发展税收优惠政策

　　1.储备单位取得利息收入免征增值税

　　(五)医疗卫生行业税收优惠政策

　　1.医疗服务免征增值税

　　2.抗艾滋药品免征增值税

　　(六)无偿捐助税收优惠政策

　　1.无偿援助项目免征增值税

　　(七)其他税收优惠政策

　　1.销售旧货、使用过固定资产免征增值税

　　2.黄金交易免征增值税

　　3.税控专用设备抵减增值税

　　4.黄金交易免征增值税

　　5.税控专用设备抵减增值税

　　6.土地使用权归还免征增值税

　　7.出让转让自然资源使用权免征增值税

　　8.政府基金、行政事业收费免征增值税

　　9.公路经营企业减征增值税

　　10.团体会费免征增值税

　　11.水库移民口粮免征增值税

　　12.二手车经销减征增值税

　　13.个人转让著作权免征增值税

　　14.血站免征增值税

　　15.医疗卫生机构免征增值税

　　16.避孕药品用具免征增值税

　　17.古旧图书免征增值税

　　18.自产农产品免征增值税

　　第二节 增值税即征即退篇

　　一、增值税即征即退种类

　　(一)限额即征即退

　　(二)超税负即征即退

　　(三)按比例即征即退

　　(四)特殊即征即退

　　二、推动改善民生发展

　　(一)社会保障税收优惠政策

　　1.残疾人就业即征即退

　　三、鼓励高新技术创新

　　(一)自主创新税收优惠政策

　　1.软件产品即征即退

　　四、鼓励节能环保产业发展

　　(一)资源综合利用优惠政策

　　1.新型墙体材料即征即退

　　2.风力发电即征即退

　　3.资源综合利用产品劳务即征即退

　　五、支持金融资本市场发展

　　(一)金融市场税收优惠政策

　　1.黄金期货交易即征即退

　　2.融资租赁即征即退

　　六、支持文化教育体育发展

　　(一)文化发展税收优惠政策

　　1.动漫企业即征即退.

　　七、支持其他各项事业发展

　　(一)飞机制造业税收优惠政策

　　1.飞机维修劳务即征即退

　　(二)交通运输税收优惠政策

　　1.管道运输即征即退.

　　(三)其他税收优惠政策

　　1.铂金即征即退

　　第三节 增值税先征后返篇

　　一、支持文化发展

　　(一)宣传文化行业税收优惠政策

　　1.出版物出版环节增值税100%先征后退

　　2.出版物出版环节增值税50%先征后退.

　　3.印刷、制作业务增值税100%先征后退

　　二、核电行业

　　(一)核力发电优惠政策

　　1.核力发电企业先征后退

　　三、内资研发机构、外资研发中心

　　(一)研发机构优惠政策

　　1.研发单位先征后退

　　四、集成电路重大项目

　　(一)集成电路税收优惠政策

　　1.集成电路企业留抵税额退还

　　五、煤层气

　　(一)煤层气税收优惠政策

　　1.煤层气先征后退.

　　六、石脑油、燃料油

　　(一)成品油行业优惠政策

　　1.石脑油、燃料油退税

　　第四节 不征收增值税税项目篇

　　1.天然水

　　2.工本费

　　3.供电工程贴费

　　4.成品油跨市县调配

　　5.财政补贴

　　6.发电财政补贴

　　7.政府性基金或者行政事业型收费

　　8.融资性售后回租业务

　　9.资产重组

　　10.代购货物

　　11.受托代理销售二手车

　　12.国家指令无偿提供的运输服务

　　13.企业内提供服务

　　14.存款利息

　　15.保险赔偿金

　　16.住宅专项维修基金

　　17.社会团费

　　18.预收资金

　　19.非保本的收益

　　20.代理进口免税货物代收代付的货款

　　21.签证费、认证费

　　22.境外单位考试费

　　23.机场建设费

　　24.证券结算风险基金代收代付的资金

　　25.公益性捐款

　　第五节 增值税简易计税篇

　　1.小型水电

　　2.砂、土、石料

　　3.非黏土赚、瓦和石灰

　　4.生物制品

　　5.非临床用血

　　6.抗癌药品

　　7.罕见病药品

　　8.自来水

　　9.商品混凝土

　　10.光伏发电

　　11.寄售商店代销寄售商品

　　12.典当业销售死当物品

　　13.销售旧货

　　14.销售自己使用过的固定资产

　　15.公共交通运输服务

　　16.动漫服务及动漫权转让

　　17.电影放映、仓储、收派及文化体育服务

　　18.有形动产经营租赁服务

　　19.清包工服务

　　20.甲供工程建筑服务

　　21.建筑工程老项目

　　22.地基与基础工程服务

　　23.销售电梯提供安装服务

　　24.销售设备提供安装服务

　　25.销售房地产老项目

　　26.小规模纳税人销售不动产

　　27.个人销售购买的住房

　　28.不动产经营租赁

　　29.不动产融资租赁

　　30.转让土地使用权

　　31.营改增试点前开工的公路

　　32.劳务派遣服务

　　33.人力资源外包服务

　　34.农村金融服务

　　35.农发行、农行涉农贷款

　　36.邮储银行涉农贷款

　　37.资管产品

　　38.物业收取的自来水水费

　　39.非学历教育服务

　　40.教育辅助服务

　　41.非企业型单位提供服务

　　第六节 差额计税篇

　　1.物业公司收取的自来水水费

　　2.劳务派遣服务

　　3.安全保护服务

　　4.人力资源外包服务

　　5.提供建筑服务一般计税

　　6.提供建筑服务简易计税

　　7.房地产开发企业一般计税

　　8.一般计税销售取得的不动产老项目

　　9.简易计税销售取得的不动产老项目

　　10.销售取得(不含自建)的不动产

　　11.金融商品转让

　　12.经纪代理服务

　　13.旅游服务

　　14.融资租赁和融资性售后回租业务

　　15.航空运输企业

　　16.客运场站服务

　　17.三大电信运营商接受公益捐款

　　18.转让土地使用权

　　19.教育辅助服务

　　20.签证代理服务

　　21.代理进口货物

　　22.境外航段机票代理服务

　　23.境内机票代理服务