国家税务总局广州市税务局“小型微利企业延缓

　　主题：国家税务总局广州市税务局“小型微利企业延缓缴纳2020年所得税政策解读”在线访谈

　　时间：2020-06-30 15:00-16:00

　　嘉宾：广州税务王峰副局长,广州税务关暖华处长,广州税务何坤副处长

　　主持人：各位网友大家好！欢迎参与国家税务总局广州市税务局举办的“小型微利企业延缓缴纳2020年所得税政策解读”在线访谈活动。明天开始，就正式进入企业所得税2020年第二季度预缴申报期，那么在这个申报期开始，企业所得税政策有什么新的变化呢？今天，我们有幸邀请到了多位嘉宾，就近期出台的小型微利企业延缓缴纳企业所得税的优惠政策与各位网友们进行在线交流。欢迎嘉宾们的到来。

　　国家税务总局广州市税务局党委委员、副局长王峰。

　　广州税务王峰副局长：各位网友，主持人，大家下午好！

　　主持人：国家税务总局广州市税务局企业所得税处处长关暖华。

　　广州税务关暖华处长：各位网友，主持人，大家下午好！

　　主持人：国家税务总局广州市税务局企业所得税处副处长何坤。

　　广州税务何坤副处长：各位网友，主持人，大家下午好！

　　主持人：王局，您好。可以给各位网友介绍一下本次在线访谈的主题内容“小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策”吗？

　　广州税务王峰副局长：感谢主持人，各位网友好！很高兴来到在线访谈和大家交流。今天是2020年第二季度的最后一天，我们在此开展在线访谈，也是为了广大的企业所得税纳税人更准确办理接下来的第二季度预缴申报，及时享受到小型微利企业延缓缴纳税款等税收红利，尤其是《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）的出台，进一步支持小型微利企业复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力。在疫情防控期间，广州税务将竭尽全力在企业所得税政策落实上做到优惠政策能免就免、能减就减、精准享受，还在申报服务上不断优化“非接触”办税功能，支持企业积极应对疫情影响。

　　主持人：谢谢王局的介绍。下面我们看看网友提出了什么问题。

　　车厘子自由：小型微利企业的企业所得税优惠具体内容是什么？

　　广州税务王峰副局长：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　Alita：享受小型微利企业的企业所得税优惠政策需要符合什么条件？

　　广州税务关暖华处长：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”

　　Nice2cU：企业如要享受小型微利企业所得税优惠，是否需要办理相关备案手续？

　　广州税务何坤副处长：不需办理备案手续。根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）的规定，预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

　　豆沙不加糖：听说小型微利企业所得税有暂缓缴纳政策，具体是有什么内容呢？

　　广州税务王峰副局长：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）第一条规定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定条件的企业。”

　　小于小鱼小瑜：这份延缓缴纳政策适用于企业所得税汇算清缴吗？

　　广州税务关暖华处长：公告规定小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，因此不适用于企业所得税汇算清缴。

　　云间有月：如何理解2020年剩余申报期这个时间点？我公司在2020年度所有的季度预缴都不用交税吗？2021年首个申报期是指2021年1月还是2021年4月？

　　广州税务关暖华处长：公告规定小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。具体是指，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。

　　纠结的小海苔：我公司是核定征收小型微利企业所得税优惠，能否同样享受延缓缴纳政策？

　　广州税务关暖华处长：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。

　　kenny：我公司2020年第二季度盈利需要交纳所得税款，第三、四季度亏损，2020年全年度累计也是亏损，那延缓到次年首个申报期是否需要交纳第二季度的税额？

　　广州税务何坤副处长：根据企业所得税相关政策规定，企业预缴税款按照累计金额计算。因此，企业在第4季度预缴申报时，应按照第1-4季度累计情况计算应纳税所得额和应缴税款，如企业累计计算的应纳税所得额为亏损，当期无需预缴企业所得税，也无需预缴第二季度延缓缴纳的税款。

　　南看台青年：小型微利企业如何享受所得税延缓缴纳政策？是否需要向税务机关申请？

　　广州税务何坤副处长：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）第一条规定：在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

　　ElevenlfC：在预缴申报时，小型微利企业如何填写预缴纳税申报表相关行次享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策？

　　广州税务何坤副处长：填报企业所得税预缴纳税申报表的相关行次，即可享受延缓缴纳政策。具体申报表样式，请密切留意国家税务总局近期发布的政策文件。

　　逆流而上的希希子：若我公司不需要享受小型微利企业延缓缴纳政策，应如何申报？

　　广州税务何坤副处长：小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策，希望正常缴纳税款，预缴申报时在申报表中相关行次填报，即可正常办理缴税。具体申报表样式，请密切留意国家税务总局近期发布的政策文件。

　　主持人：由于时间关系，今天在线交流就到这里。如果各位纳税人、缴费人还有其他问题，可以通过12366纳税服务热线进行咨询。